{"id":201676,"date":"2026-07-27T10:00:00","date_gmt":"2026-07-27T08:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/vellumfinance.com\/sin-categoria\/exit-tax-francia-diferimientos\/"},"modified":"2026-07-27T10:00:00","modified_gmt":"2026-07-27T08:00:00","slug":"exit-tax-francia-diferimientos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vellumfinance.com\/es\/perspectivas-educacion\/exit-tax-francia-diferimientos\/","title":{"rendered":"Exit tax Francia explicado: cu\u00e1ndo salir dispara una factura y qu\u00e9 diferimientos siguen existiendo"},"content":{"rendered":"

Salir de Francia no borra, por s\u00ed solo, las plusval\u00edas latentes sobre t\u00edtulos. El exit tax Francia diferimientos<\/strong> es el nombre legal de ese expediente: el art\u00edculo 167 bis del Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, que grava ciertas plusval\u00edas latentes cuando el contribuyente deja de ser residente fiscal franc\u00e9s, y ofrece despu\u00e9s un aplazamiento de pago (sursis de paiement) cuyos t\u00e9rminos dependen del Estado de destino. La historia de que \u00abel exit tax se aboli\u00f3\u00bb es falsa.<\/p>\n

Este art\u00edculo es informaci\u00f3n general para familias y family offices. No es un dictamen fiscal, una declaraci\u00f3n ni un asesoramiento personalizado. La aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 167 bis, la medida de la plusval\u00eda y el aplazamiento disponible dependen de los hechos del hogar y de un consejo capaz de leer el C\u00f3digo, el BOFiP y los impresos vigentes. Esta nota no inventa un cambio 2026 de los umbrales legales. Para un expediente vivo, las copias de trabajo son impots.gouv.fr<\/a> y L\u00e9gifrance.<\/p>\n

Qu\u00e9 es el exit tax Francia diferimientos (y qu\u00e9 no es)<\/h2>\n

El art\u00edculo 167 bis es una regla de impuesto sobre la renta sobre plusval\u00edas latentes, ciertos cr\u00e9ditos de complemento de precio y algunas plusval\u00edas ya en diferimiento, en el momento en que el contribuyente transfiere su domicilio fiscal fuera de Francia. No es un impuesto sobre el patrimonio. No es el IFI. No es un impuesto sobre la vivienda familiar. El inmueble sigue otras reglas de plusval\u00eda, incluidas las de no residentes. Los contratos de assurance-vie no son los t\u00edtulos del art\u00edculo 150-0 A a los que apunta el 167 bis.<\/p>\n

El hecho generador es la transferencia de domicilio fiscal, que se reputa el d\u00eda anterior a aquel en que el contribuyente deja de estar sujeto en Francia por el conjunto de sus rentas (art\u00edculo 167 bis III). La residencia se prueba con el art\u00edculo 4 B y los convenios. Un hogar \u00abmudado\u00bb en sentido social cuyo foyer fiscal sigue en Francia no ha abierto el 167 bis. Los dos expedientes comparten hechos, no el mismo impreso.<\/p>\n

Las pruebas legales: seis a\u00f1os, 50 %, 800.000 euros<\/h2>\n

El primer miembro es un historial de residencia. El contribuyente debe haber estado domiciliado fiscalmente en Francia al menos seis de los diez a\u00f1os anteriores a la transferencia. Es la puerta de la primera frase del art\u00edculo 167 bis I. Un reci\u00e9n llegado que se va a los cuatro a\u00f1os no est\u00e1 en este art\u00edculo para la carga de plusval\u00eda latente. Un hogar de larga data que pas\u00f3 dos de los \u00faltimos diez a\u00f1os en el extranjero a\u00fan puede estarlo.<\/p>\n

El segundo miembro es la prueba de los t\u00edtulos, alternativa y no acumulativa. En la fecha de la transferencia, los derechos, valores o t\u00edtulos mencionados en el 1 del I del art\u00edculo 150-0 A, pose\u00eddos directa o indirectamente por los miembros del hogar, representan al menos el 50 % de los beneficios sociales de una sociedad, o tienen un valor global superior a 800.000 euros, determinado seg\u00fan las reglas de valoraci\u00f3n que cita el art\u00edculo. El texto oficial est\u00e1 en el art\u00edculo 167 bis CGI en L\u00e9gifrance<\/a>. Este art\u00edculo no sustituye esas cifras por un \u00abredondeo 2026\u00bb. L\u00e9gifrance e impots.gouv.fr siguen siendo el control.<\/p>\n

Los cr\u00e9ditos de complemento de precio entran en la carga con una prueba vecina: seis a\u00f1os de domicilio franc\u00e9s en los \u00faltimos diez, sin repetir en esa frase la alternativa de 800.000 euros. Las plusval\u00edas ya en diferimiento al amparo de art\u00edculos m\u00e1s antiguos, en particular el 150-0 B ter, se ponen en carga a la salida (167 bis II).<\/p>\n

La plusval\u00eda latente es la diferencia entre el valor a la salida, determinado seg\u00fan las reglas a las que remite el art\u00edculo (incluido el 758 y el \u00faltimo p\u00e1rrafo del 973 I), y el precio de adquisici\u00f3n, o el valor retenido para los derechos de mutaci\u00f3n si el t\u00edtulo vino a t\u00edtulo gratuito. Las reducciones por duraci\u00f3n de tenencia que a\u00fan existen para ciertos t\u00edtulos anteriores a 2018 pueden reducir la plusval\u00eda, asimil\u00e1ndose la transferencia a una cesi\u00f3n para ese c\u00e1lculo. Las minusval\u00edas latentes medidas del mismo modo no son imputables a estas plusval\u00edas latentes ni a otras (167 bis I 5).<\/p>\n

El c\u00e1lculo del impuesto: art\u00edculo 200 A, no un \u00abtipo exit\u00bb casero<\/h2>\n

El art\u00edculo 167 bis II bis remite el impuesto sobre la renta de estas plusval\u00edas y cr\u00e9ditos al art\u00edculo 200 A: el tipo forfaitario del 200 A 1 por defecto o, si el contribuyente tributa seg\u00fan el 200 A 2, un c\u00e1lculo diferencial respecto de la escala. Las plusval\u00edas en diferimiento 150-0 B ter siguen el 200 A 2 ter. Los grav\u00e1menes sociales se a\u00f1aden; no est\u00e1n \u00abincluidos en el 167 bis\u00bb por folklore. Las familias no deben pegar un porcentaje \u00fanico en un modelo de partida. La arquitectura del PFU, incluido el calco social del a\u00f1o de la salida, pertenece al mismo modelo que el inventario IFI<\/a> pertenece a un expediente inmobiliario: texto distinto, mismo hogar.<\/p>\n

El pago inmediato es el defecto legal si no hay aplazamiento. El aplazamiento cambia la tesorer\u00eda, las garant\u00edas y el seguimiento, no la existencia del impuesto.<\/p>\n

Sursis de pleno derecho: UE, socios y asistencia al recobro<\/h2>\n

El art\u00edculo 167 bis IV prev\u00e9 un aplazamiento autom\u00e1tico cuando el contribuyente transfiere su domicilio fiscal a un Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea, o a otro Estado o territorio que haya celebrado con Francia un convenio de asistencia administrativa contra el fraude y la evasi\u00f3n y un convenio de asistencia mutua en materia de recobro de alcance similar a la Directiva 2010\/24\/UE, y que no sea un Estado o territorio no cooperativo en el sentido del art\u00edculo 238-0 A. Esa frase es legal. No es \u00abcualquier rinc\u00f3n de Europa\u00bb. Suiza no es un Estado miembro; la prueba de los dos convenios es una cuesti\u00f3n de consejo sobre la lista vigente.<\/p>\n

El aplazamiento autom\u00e1tico no significa que la plusval\u00eda se olvide. El impuesto se establece. El pago se difiere. El contribuyente debe declarar a\u00fan plusval\u00edas latentes, complementos de precio y plusval\u00edas en diferimiento en la declaraci\u00f3n del a\u00f1o de la salida. Service-public lista los impresos: formulario 2074-ETD (cerfa 14894)<\/a> para el a\u00f1o de la transferencia, y formulario 2074-ETSL (cerfa 15901)<\/a> para el seguimiento aligerado en a\u00f1os posteriores cuando nada ha puesto fin al aplazamiento ni ha creado una devoluci\u00f3n. El servicio de impuestos de particulares no residentes de Noisy-le-Grand es el destinatario publicado. El defecto de producci\u00f3n de la declaraci\u00f3n o del formulario de seguimiento hace inmediatamente exigible el impuesto aplazado (167 bis IX 4).<\/p>\n

Garant\u00edas cuando el destino est\u00e1 fuera del IV<\/h3>\n

El art\u00edculo 167 bis V permite un aplazamiento a petici\u00f3n expresa cuando el destino no es un Estado del IV, o cuando el contribuyente abandona despu\u00e9s un Estado del IV hacia un tercer Estado. Entonces se apilan tres condiciones: declarar los importes, designar un representante establecido en Francia autorizado a recibir las comunicaciones sobre base, recobro y contencioso, y constituir ante el contable p\u00fablico, antes de la partida, garant\u00edas propias para asegurar el recobro del cr\u00e9dito del Tesoro.<\/p>\n

El importe de las garant\u00edas, antes de la partida, es el 12,8 % del importe bruto de plusval\u00edas y cr\u00e9ditos, sin las reducciones por duraci\u00f3n de tenencia que pueden reducir la base final de impuesto sobre la renta. Las plusval\u00edas 150-0 B ter siguen su propio tipo para este c\u00e1lculo. Tras el aviso de liquidaci\u00f3n, un complemento (o una liberaci\u00f3n parcial) alinea la garant\u00eda con el impuesto calculado en el II bis. Las familias que tratan \u00abuna carta al inspector\u00bb como una garant\u00eda no obtendr\u00e1n el aplazamiento. Avales bancarios, hipotecas y otras garant\u00edas que acepte el contable son las herramientas.<\/p>\n

Qu\u00e9 pone fin al aplazamiento, qu\u00e9 condona el impuesto<\/h2>\n

El aplazamiento expira cuando ocurre un evento listado (167 bis VII 1): cesi\u00f3n, recompra, reembolso o anulaci\u00f3n de los t\u00edtulos (con reservas de canjes y aportaciones previstas); ciertas donaciones, sobre todo si el donante no est\u00e1 en un Estado del IV y no puede demostrar que eludir no era el motivo principal; el fallecimiento, para ciertas plusval\u00edas en diferimiento antiguas; el cobro de un complemento de precio, o la aportaci\u00f3n, cesi\u00f3n o donaci\u00f3n del cr\u00e9dito en los casos previstos; y, para el 150-0 B ter, la cesi\u00f3n de los t\u00edtulos recibidos. Cada apartado es m\u00e1s estrecho que el relato \u00absi vendemos, pagamos\u00bb.<\/p>\n

Otro reloj puede condonar el impuesto sobre las plusval\u00edas latentes del I sin cesi\u00f3n. A los dos a\u00f1os de la partida, o al regreso anticipado del domicilio fiscal a Francia, el impuesto de esas plusval\u00edas latentes se condona de oficio, o se restituye si se pag\u00f3 de inmediato, si los t\u00edtulos (o los recibidos en un canje 150-0 B) siguen en el patrimonio. El plazo pasa a cinco a\u00f1os si el valor global definido en el I 1 superaba 2,57 millones de euros a la partida. El fallecimiento, y ciertas donaciones, tambi\u00e9n pueden condonar. El regreso a Francia con los t\u00edtulos a\u00fan pose\u00eddos recoloca, para ciertas plusval\u00edas en diferimiento, al contribuyente en la situaci\u00f3n de no haber salido nunca (VII 3). Son condonaciones legales, no una negociaci\u00f3n, y no una raz\u00f3n para quedarse en un tercer Estado cuatro a\u00f1os y once meses sin presentar el ETSL.<\/p>\n

Si, en una cesi\u00f3n, la plusval\u00eda real es inferior a la latente calculada a la partida, el impuesto se rec\u00e1lcula a la baja (VIII). Si hay p\u00e9rdida, el impuesto de esa l\u00ednea se condona. El impuesto extranjero pagado en el nuevo Estado sobre el mismo evento es imputable dentro de l\u00edmites, primero contra grav\u00e1menes sociales y luego contra el impuesto sobre la renta. Las familias que pagan dos veces porque nadie mantuvo el expediente franc\u00e9s al d\u00eda descubren el art\u00edculo VIII 5 a posteriori.<\/p>\n

Lo que un family office debe inventariar<\/h2>\n

Listar todos los t\u00edtulos del 1 del I del art\u00edculo 150-0 A, en el hogar, incluidos holdings y sociedades extranjeras, con fechas y precios de adquisici\u00f3n. Marcar los derechos al 50 % de los beneficios. Calcular un valor global defendible en la fecha de partida contemplada; 800.000 euros es una prueba legal, no un redondeo. Marcar diferimientos 150-0 B ter y complementos de precio. Mapear el destino respecto del IV: Estado miembro, tercer Estado con dos convenios, o ninguno. Si ninguno, abrir el expediente de garant\u00edas y representante antes de la partida; el C\u00f3digo dice \u00abpreviamente a la partida\u00bb para las garant\u00edas del V, m\u00e1s la informaci\u00f3n de direcci\u00f3n en los dos meses tras cada transferencia (IX 5).<\/p>\n

Luego construir un calendario de tesorer\u00eda: impuesto si el aplazamiento expira por cesi\u00f3n, condonaci\u00f3n si el reloj de dos o cinco a\u00f1os termina con los t\u00edtulos a\u00fan pose\u00eddos, complemento de garant\u00edas tras el aviso, ETSL anual si no ocurri\u00f3 nada. La regla ATAD de intereses de la nota ATAD 2026<\/a> es un techo de deducci\u00f3n societaria. El exit tax es una carga personal sobre plusval\u00edas latentes. Ambos pueden convivir el mismo a\u00f1o de partida. Vellum mantiene ese inventario en un proceso solo de honorarios; la organizaci\u00f3n est\u00e1 en el mapa de servicios Vellum Finance<\/a>. El BOFiP sigue siendo la capa de doctrina en bofip.impots.gouv.fr<\/a> una vez el art\u00edculo est\u00e1 a la vista.<\/p>\n

Conclusi\u00f3n<\/h2>\n

El exit tax en Francia sigue siendo el art\u00edculo 167 bis: plusval\u00edas latentes sobre t\u00edtulos visados cuando un residente de seis a\u00f1os sobre diez se va, si se cumple la prueba del 50 % o de 800.000 euros, m\u00e1s complementos de precio y ciertas plusval\u00edas en diferimiento. El aplazamiento de pleno derecho existe para destinos del IV; el aplazamiento a petici\u00f3n, con representante en Francia y garant\u00edas al 12,8 %, existe para los dem\u00e1s. La vigilancia son los formularios ETD y ETSL. La condonaci\u00f3n a los dos o cinco a\u00f1os, o al regreso, fallecimiento o donaci\u00f3n cualificante, es legal. Las familias que leen L\u00e9gifrance y presentan tratar\u00e1n el impuesto como un reloj gobernado. Quienes inventan un umbral 2026, o suponen que el impuesto desapareci\u00f3, lo encontrar\u00e1n como una demanda de tesorer\u00eda.<\/p>\n

Discreci\u00f3n. Estabilidad. Prosperidad.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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