Règles des droits de succession par pays en 2026 : Ce que les familles internationales doivent savoir

Pourquoi la planification des droits de succession est plus importante que jamais en 2026

Pour les familles à haut patrimoine et les family offices ayant une dimension internationale, les droits de succession (ou impôt sur les successions) restent l’une des menaces les plus sérieuses pesant sur le patrimoine transgénérationnel. Contrairement à l’impôt sur le revenu ou aux plus-values, ces prélèvements interviennent souvent au moment du décès ou lors de donations, parfois sans grand préavis et à des taux pouvant dépasser 40 à 55 %. En 2026, le paysage est plus complexe que jamais en raison des réformes récentes dans plusieurs juridictions clés, du gel de certains abattements et de la mobilité croissante des familles.

Comprendre les règles pays par pays n’est plus une option. C’est une nécessité pour réussir la planification successorale, les choix de résidence et l’utilisation d’outils de structuration tels que les trusts, les contrats d’assurance-vie ou les holdings familiaux. Ce guide présente les principales règles applicables en 2026 dans les juridictions les plus importantes, avec un accent particulier sur les opportunités de planification et les risques pour les familles mobiles à l’international.

Distinctions essentielles : impôt sur les successions, droits de succession et droits de donation

L’impôt sur les successions (comme l’estate tax fédéral américain) est généralement prélevé sur le patrimoine mondial du défunt avant répartition. Les droits de succession (comme au Royaume-Uni, en France ou au Japon) sont habituellement payés par les bénéficiaires sur la valeur qu’ils reçoivent. Les droits de donation s’appliquent souvent aux transferts réalisés du vivant, soit sous forme d’impôt distinct, soit intégré au régime des successions (comme dans le système unifié américain).

De nombreux pays appliquent également des taux et des exonérations différents selon le lien de parenté entre le donateur ou le défunt et le bénéficiaire (conjoint, enfants, frères et sœurs ou personnes sans lien de parenté). Les conventions fiscales en matière de droits de succession sont beaucoup moins nombreuses que celles relatives à l’impôt sur le revenu, ce qui rend la structuration proactive indispensable.

Royaume-Uni : passage majeur à un système fondé sur la résidence

Depuis le 6 avril 2025, le Royaume-Uni a remplacé son ancien système des droits de succession fondé sur le domicile par un régime basé sur la résidence. En 2026, les personnes considérées comme « résidents de longue durée » (généralement celles qui ont été résidentes fiscales au Royaume-Uni pendant 10 des 20 dernières années d’imposition) sont soumises aux droits de succession sur leur patrimoine mondial. Les actifs situés au Royaume-Uni restent imposables quelle que soit la résidence.

La tranche à taux zéro reste gelée à 325 000 £ par personne au moins jusqu’en 2028, avec une tranche supplémentaire de 175 000 £ lorsque la résidence principale est transmise à des descendants directs. L’abattement combiné pour un couple peut atteindre 1 million de livres. Les allègements pour biens professionnels et agricoles sont restreints depuis avril 2026, avec un plafond de 1 million de livres dans de nombreux cas.

Selon les orientations officielles, les résidents de longue durée au Royaume-Uni doivent revoir leur situation sans tarder, en particulier ceux qui étaient auparavant non domiciliés. Les options de planification incluent les donations du vivant (sous réserve de la règle des 7 ans), l’utilisation de trusts et un calendrier réfléchi des changements de résidence. Quitter le Royaume-Uni peut déclencher une période de « queue » pendant laquelle les actifs non britanniques restent exposés dans certains cas. Consultez les règles officielles ici : Orientations officielles du gouvernement britannique sur les résidents de longue durée et les droits de succession.

France : taux élevés mais exonérations et solutions d’assurance utiles

La France applique des droits de succession allant jusqu’à 45 % pour les descendants directs et jusqu’à 60 % pour les personnes sans lien de parenté. Les conjoints et partenaires de PACS bénéficient d’une exonération totale. Chaque enfant dispose d’un abattement de 100 000 € renouvelable tous les 15 ans, tandis que les conjoints bénéficient d’un abattement de plus de 80 724 €.

Les contrats d’assurance-vie souscrits avant 70 ans peuvent transmettre jusqu’à 152 500 € par bénéficiaire en franchise de droits en dehors de la succession, sous certaines conditions. L’impôt sur la fortune immobilière (IFI) continue de coexister avec les droits de succession, créant une exposition combinée que les familles sophistiquées gèrent grâce à des structures de détention et des solutions d’assurance.

La France reste attractive pour les familles qui peuvent utiliser ses exonérations généreuses en faveur du conjoint et la planification via l’assurance-vie, mais les non-résidents détenant des biens immobiliers français doivent être particulièrement vigilants.

Allemagne, Italie et Espagne : taux selon le lien de parenté et variations régionales

L’Allemagne applique des taux de 7 à 50 % selon la classe de parenté, avec des abattements personnels très élevés (500 000 € pour le conjoint et 400 000 € par enfant). Les biens professionnels bénéficient souvent d’un allègement de 85 à 100 % si l’activité est poursuivie. Cela rend l’Allemagne relativement favorable aux transmissions au sein de la famille proche lorsqu’elle est bien structurée.

L’Italie taxe les successions et donations à 4 % pour les conjoints et descendants directs (au-delà d’un abattement d’un million d’euros par bénéficiaire), à 6 % pour les frères et sœurs et à 8 % pour les autres. Les abattements élevés rendent l’Italie plus attractive que ne le laissent supposer les taux affichés pour la famille proche.

L’Espagne fonctionne selon un système régional. De nombreuses communautés autonomes (Madrid, Andalousie, Îles Baléares, etc.) accordent un allègement de 99 à 100 % ou des abattements très élevés aux conjoints, enfants et parents, ce qui supprime pratiquement les droits de succession pour la famille proche dans ces régions. D’autres régions maintiennent des taux plus élevés. L’Espagne applique également dans certains cas un impôt de solidarité sur les grandes fortunes qui interagit avec les impôts régionaux sur le patrimoine. Le lieu de résidence et la localisation des actifs comptent énormément.

États-Unis : abattement élevé mais imposition mondiale pour les citoyens

Pour les décès survenant en 2026, l’abattement fédéral sur l’estate tax s’élève à 15 millions de dollars par personne (30 millions pour un couple marié). Le taux marginal maximum reste de 40 %. La déduction illimitée en faveur du conjoint et la portabilité de l’abattement inutilisé entre conjoints continuent d’offrir d’importantes opportunités de planification.

Cependant, les citoyens et domiciliés américains sont imposés sur leur patrimoine mondial. Les étrangers non résidents ne sont soumis à l’estate tax que sur les actifs situés aux États-Unis au-delà d’un seuil bas de 60 000 dollars. Plusieurs États appliquent également leur propre estate tax ou inheritance tax avec des abattements beaucoup plus faibles (par exemple Massachusetts, Oregon, Illinois ou New York).

Selon l’IRS, le seuil de déclaration pour 2026 est de 15 millions de dollars. Les familles ayant des liens avec les États-Unis doivent envisager l’assurance-vie, les trusts irrévocables et une planification attentive de la citoyenneté ou de la résidence. Consultez les seuils actuels ici : Guide Estate Tax États-Unis 2026.

Juridictions sans droits de succession ou avec un prélèvement très faible

Plusieurs juridictions populaires n’appliquent pas ou très peu de droits de succession ou d’estate tax. C’est le cas des Émirats arabes unis, de Singapour, de l’Australie, du Canada, de la Nouvelle-Zélande, du Portugal pour les héritiers en ligne directe et de Hong Kong. Ces destinations sont attractives pour la résidence ou la détention d’actifs, mais les familles doivent prendre en compte les exigences de substance, les autres impôts (sur le revenu, sur le patrimoine, de sortie) et les règles anti-évitement ou CFC applicables dans leur pays d’origine.

Un aperçu global clair des taux et règles figure dans cette comparaison 2026 : Inheritance Tax by Country : Global Rates Comparison 2026.

Classification mondiale : des juridictions les plus favorables aux plus exigeantes en matière de droits de succession en 2026

Le tableau ci-dessous classe les principales juridictions de la Meilleure catégorie (les plus favorables) à la Catégorie la plus exigeante pour les familles ayant des héritiers proches (conjoint et descendants en ligne directe). La classification prend en compte le taux effectif après exonérations et allègements, la simplicité des règles, la complexité des dispositions anti-évitement, la prévisibilité et l’adéquation aux familles mobiles à l’international en 2026.

Critères de classification Meilleure catégorie : taux effectif de 0 % ou proche de zéro pour la famille proche, règles simples, forte prévisibilité. Très favorable : taux effectifs bas ou exonérations et allègements très élevés. Favorable : taux gérables avec de bons allègements disponibles ; la planification apporte une réelle valeur ajoutée. Modéré : taux plus élevés ou complexité, mais gérable avec une structuration adaptée. Exigeant : taux élevés, exonérations plus faibles ou règles anti-évitement complexes. Catégorie la plus exigeante : taux très élevés, champ d’application mondial large, allègements limités ou règles de réintégration agressives.

Classification	Pays / Juridiction	Taux effectif pour la famille proche	Caractéristiques clés et exonérations	Champ d’application mondial ?	Notes de planification pour les familles internationales
Meilleure catégorie	Émirats arabes unis	0 %	Aucun droit de succession ou d’estate tax	Non	Excellent pour les holdings de family office et la résidence
Meilleure catégorie	Singapour	0 %	Droits de succession supprimés en 2008	Non	Très attractif pour les patrimoines asiatiques et les expatriés
Meilleure catégorie	Portugal	0 % pour les héritiers en ligne directe	Droit de timbre de 10 % uniquement pour les autres héritiers	Limité	Option européenne appréciée ; les droits restent favorables pour la famille proche
Très favorable	Australie	0 % de droits de succession	Événement de plus-values réputé au décès	Non	Attractif pour le mode de vie ; focus sur la planification des plus-values au décès
Très favorable	Canada	0 % de droits de succession	Cession réputée (plus-values) au décès	Non	Similaire à l’Australie ; solide pour les familles nord-américaines
Favorable	Italie	4 % au-delà de 1 million € par bénéficiaire	Abattements personnels élevés pour les héritiers directs	Oui	Très compétitif au sein de l’UE avec un testament adapté et une structuration
Favorable	Allemagne	7–30 % (classe I)	Abattements personnels très élevés + allègement jusqu’à 100 % sur les biens professionnels	Oui	Excellent pour les familles dirigeantes d’entreprise
Favorable (régional)	Espagne (Madrid, Andalousie, Baléares…)	Effectivement 0–1 % avec allègement 99–100 %	Allègements régionaux puissants pour la famille proche	Oui	Choisir la bonne communauté autonome
Modéré / Favorable avec seuil élevé	États-Unis (fédéral)	40 % au-delà de l’abattement de 15 millions $ (2026)	Abattement élevé + déduction illimitée en faveur du conjoint + portabilité	Oui (citoyens et domiciliés américains)	Très favorable à la planification grâce au seuil élevé ; surveiller les impôts des États. Voir les seuils actuels : Guide Estate Tax États-Unis 2026
Modéré à exigeant (après réforme)	Royaume-Uni	40 % au-delà d’un seuil effectif d’environ 500 000 à 1 million £	Test de résident de longue durée sur le patrimoine mondial ; allègements professionnels restreints depuis avril 2026	Oui	Nécessite une planification active. Revoir la situation si résident de longue durée ou en passe de le devenir
Exigeant	France	5–45 % en ligne directe (jusqu’à 60 % pour les autres)	Exonération en faveur du conjoint + planification via l’assurance-vie (152 500 €)	Oui	La structuration (SCI, assurance-vie) et le calendrier des donations ou contrats sont essentiels
Catégorie la plus exigeante	Japon	10–55 % progressif	Taux élevés ; règle de réintégration sur 10 ans pour les anciens résidents	Oui	Particulièrement difficile pour les ressortissants japonais et les résidents de longue durée
Catégorie la plus exigeante	Corée du Sud	Jusqu’à 50 %	Taux élevés affichés	Oui	Parmi les charges effectives les plus élevées au monde pour les gros patrimoines

Classification fondée sur la charge effective pour les héritiers proches après exonérations et allègements, la simplicité, les règles anti-évitement et l’adéquation aux familles transfrontalières. Données issues des synthèses fiscales PwC, des guides pays 2026 et des sources officielles. Un aperçu complet des taux est disponible ici : Tableau PwC des taux de droits de succession et de donation.

Opportunités de planification stratégique en 2026

Les familles internationales qui réussissent combinent généralement plusieurs approches :

• Optimisation de la résidence et du domicile, y compris les déménagements vers des juridictions à fiscalité faible ou nulle, tout en respectant les exigences de substance et en tenant compte des nouvelles règles britanniques sur les résidents de longue durée.
• Donations du vivant et trusts correctement structurés pour réduire le patrimoine taxable.
• Contrats d’assurance-vie et enveloppes d’assurance, particulièrement efficaces en France et dans d’autres pays européens.
• Maximisation des allègements professionnels et agricoles avant que de nouvelles restrictions ne s’appliquent, notamment les changements britanniques d’avril 2026.
• Sociétés holding familiales et partenariats familiaux limités pour centraliser les actifs et faciliter les transmissions avec décote.
• Analyse des conventions fiscales et planification avant immigration avant l’acquisition d’une nouvelle résidence fiscale.

Un conseil professionnel est indispensable. Les règles anti-évitement, les obligations déclaratives (CRS, FATCA, registres des bénéficiaires effectifs) et les limites des conventions peuvent avoir un impact significatif sur les résultats.

Conclusion

Les règles de droits de succession en 2026 varient considérablement d’un pays à l’autre et dépendent fortement du lien de parenté entre le défunt et les bénéficiaires, du statut de résidence et de la nature des actifs. Le passage du Royaume-Uni à un système fondé sur la résidence, l’abattement élevé aux États-Unis et les opportunités régionales en Espagne et en Italie montrent pourquoi une approche uniforme ne fonctionne plus.

Pour les familles ayant un patrimoine transfrontalier, une planification proactive et globale associant stratégie de résidence, structuration et donations du vivant permet de réduire fortement, voire d’éliminer, les fuites fiscales inutiles tout en préservant l’harmonie familiale et le contrôle. Le coût d’une planification insuffisante n’a jamais été aussi élevé.

Discrétion. Stabilité. Prospérité.