Правила оподаткування спадщини за країнами у 2026 році: що потрібно знати сім’ям з міжнародним капіталом

Чому планування спадщини стало особливо важливим саме зараз

Для українських та міжнародних сімей з великим статком питання оподаткування спадщини вже давно вийшло за рамки «просто податок». У 2026 році це один з найвпливовіших факторів, які можуть суттєво зменшити те, що отримають наступні покоління. На відміну від податку на прибуток чи приріст капіталу, ці збори часто «б’ють» саме в момент переходу активів – і ставки в багатьох країнах залишаються високими.

Ситуація ускладнюється тим, що правила постійно змінюються: одні країни переходять на систему оподаткування за місцем проживання, інші заморожують пільги, а треті продовжують пропонувати привабливі умови для тих, хто правильно структурує свій капітал. Тому розуміння того, як саме працює оподаткування спадщини в різних країнах, стало не просто корисним – воно стало необхідним для будь-якої сім’ї, яка має активи в кількох юрисдикціях.

Основні відмінності: що таке податок на спадщину, права на спадщину та податок на дарування

У різних країнах використовують різні підходи. В одних (наприклад, у США) податок стягується з усього майна померлого перед його розподілом. В інших (Британія, Франція, Японія) податок сплачують уже спадкоємці з того, що вони отримали. Податок на дарування часто працює паралельно – або як окремий платіж, або в межах єдиної системи зі спадковим податком.

Важливо також те, що майже всюди розмір ставки та наявність пільг залежать від ступеня споріднення: для подружжя та дітей умови зазвичай значно м’якші, ніж для братів, сестер чи сторонніх осіб. Крім того, міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування спадщини значно менше, ніж щодо прибуткового податку. Тому правильна структура активів часто має вирішальне значення.

Велика Британія: перехід на систему, засновану на резидентстві

З 6 квітня 2025 року Британія повністю відмовилася від старої системи, де все залежало від «доміцилю». Тепер діє підхід, заснований на резидентстві. У 2026 році людина, яка вважається «резидентом тривалого перебування» (тобто прожила в Британії 10 з попередніх 20 податкових років), сплачує податок на спадщину з усього свого майна у світі. Британські активи оподатковуються завжди, незалежно від того, де живе власник.

Неоподатковувана сума (nil-rate band) залишається замороженою на рівні £325 000 на особу щонайменше до 2028 року. Додатково діє пільга на основне житло в розмірі £175 000 при передачі прямим нащадкам. Для подружжя загальна неоподатковувана сума може сягати £1 млн. З квітня 2026 року суттєво обмежили пільги на бізнес-активи та сільськогосподарське майно – тепер діє ліміт у £1 млн.

Офіційні роз’яснення чітко вказують: тим, хто підпадає під критерії резидента тривалого перебування, варто якнайшвидше переглянути свою структуру активів. Особливо це стосується людей, які раніше вважалися не доміцильованими. Серед дієвих інструментів – дарування за життя (з урахуванням правила 7 років), використання трастів та грамотне планування зміни резидентства. Детальніше про нові правила можна почитати тут: офіційні роз’яснення уряду Великої Британії.

Франція: високі ставки, але є простір для оптимізації

У Франції ставки досягають 45 % для прямих нащадків і 60 % – для осіб без близької спорідненості. При цьому подружжя повністю звільнене від податку. Кожна дитина має абонемент у €100 000, який можна використовувати раз на 15 років. Для подружжя абонемент перевищує €80 000.

Важливий інструмент – страхування життя. Поліси, оформлені до 70 років, дозволяють передати до €152 500 кожному бенефіціару без сплати податку поза межами спадщини. Паралельно діє податок на нерухоме майно (IFI), тому сім’ї часто використовують холдингові структури та страхові рішення, щоб зменшити загальне навантаження.

Франція залишається привабливою для тих, хто вміє користуватися пільгами для подружжя та страховими інструментами. Водночас нерезиденти, які володіють французькою нерухомістю, повинні бути особливо обережними.

Німеччина, Італія та Іспанія: ставки залежать від ступеня споріднення та регіону

У Німеччині ставки коливаються від 7 до 50 % залежно від класу спорідненості, але абонементи дуже високі: €500 000 для подружжя та €400 000 на кожну дитину. Бізнес-активи часто звільняються від податку на 85–100 %, якщо бізнес продовжує працювати. Це робить Німеччину досить м’якою для передачі активів у межах сім’ї.

В Італії діє ставка 4 % для подружжя та прямих нащадків (понад абонемент €1 млн на кожну особу), 6 % – для братів і сестер та 8 % – для решти. Високі абонементи роблять Італію однією з найпривабливіших країн Європи для близької родини.

В Іспанії система регіональна. У багатьох автономних спільнотах (Мадрид, Андалусія, Балеарські острови) для подружжя, дітей та батьків діє знижка 99–100 %. У таких регіонах податок для найближчих родичів фактично зникає. В інших регіонах ставки вищі. Додатково в деяких випадках діє податок солідарності на великі статки. Вибір автономної спільноти має величезне значення.

Сполучені Штати: високий поріг, але глобальне оподаткування для громадян

У 2026 році федеральна неоподатковувана сума становить $15 млн на особу ($30 млн на подружжя). Максимальна ставка – 40 %. Діє необмежена пільга для подружжя та можливість передавати невикористану частину абонементу іншому з подружжя.

Водночас громадяни та доміцильовані особи США оподатковуються з усього майна у світі. Нерезиденти сплачують податок лише з американських активів понад $60 000. Окремі штати мають власні правила з набагато нижчими порогами (Массачусетс, Орегон, Іллінойс, Нью-Йорк).

За інформацією податкової служби США, поріг подання декларації у 2026 році – $15 млн. Сім’ям з американськими зв’язками варто активно використовувати страхування життя та безвідкличні трасти. Актуальні пороги можна переглянути тут: Огляд федеральних правил оподаткування спадщини у 2026 році.

Країни без податку на спадщину або з дуже низьким навантаженням

Декілька популярних юрисдикцій взагалі не стягують податок на спадщину або застосовують його у дуже обмеженому вигляді. Серед них – Об’єднані Арабські Емірати, Сінгапур, Австралія, Канада, Нова Зеландія, Португалія (для прямих спадкоємців) та Гонконг. Ці країни часто обирають для проживання або створення холдингових структур. Однак потрібно враховувати вимоги до реальної присутності, інші податки та правила протидії ухиленню від оподаткування у країні основного резидентства.

Загальний огляд ставок і правил у світі на 2026 рік можна знайти тут: Порівняння ставок податку на спадщину за країнами 2026.

Світова класифікація: від найбільш вигідних до найбільш вимогливих юрисдикцій у 2026 році

У таблиці нижче країни розподілені від Найкращої категорії (найсприятливіші) до Найвимогливішої з точки зору сімей, де спадкоємцями є подружжя та прямі нащадки. При оцінці враховували реальне податкове навантаження після всіх пільг, простоту правил, наявність антиуникальних норм та зручність для сімей, які часто переїжджають.

Категорія	Країна / Юрисдикція	Реальна ставка для близької родини	Ключові особливості та пільги	Чи оподатковується майно у всьому світі?	Що варто враховувати при плануванні
Найкраща категорія	Об’єднані Арабські Емірати	0 %	Податку на спадщину ніколи не було	Ні	Дуже зручно для холдингів та проживання
Найкраща категорія	Сінгапур	0 %	Податок скасували у 2008 році	Ні	Привабливо для азійських статків та експатів
Найкраща категорія	Португалія	0 % для прямих спадкоємців	10 % гербового збору лише для інших спадкоємців	Обмежено	Популярний європейський варіант
Дуже вигідна	Австралія	0 %	Вважається, що майно «продається» на момент смерті	Ні	Зручна для життя, але треба планувати податок на приріст капіталу
Дуже вигідна	Канада	0 %	Вважається продаж активів на момент смерті	Ні	Аналогічно Австралії, добре для північноамериканських сімей
Вигідна	Італія	4 % понад €1 млн на кожного спадкоємця	Високі абонементи для прямих спадкоємців	Так	Одна з найпривабливіших країн ЄС при правильному структуруванні
Вигідна	Німеччина	7–30 % (для найближчих родичів)	Дуже високі абонементи + пільги на бізнес до 100 %	Так	Добре підходить для власників бізнесу
Вигідна (регіонально)	Іспанія (Мадрид, Андалусія, Балеари)	Фактично 0–1 % завдяки знижкам 99–100 %	Потужні регіональні пільги для близької родини	Так	Важливо обрати правильну автономну спільноту
Помірна / вигідна при високому порозі	США (федеральний рівень)	40 % понад $15 млн (2026)	Високий поріг + необмежена пільга подружжю + перенос	Так (для громадян та доміцильованих)	Зручна завдяки високому порогу; потрібно стежити за податками штатів
Помірна до вимогливої	Велика Британія	40 % понад приблизно £500 тис.–£1 млн	Резидент тривалого перебування оподатковується з усього майна у світі	Так	Потрібна активна планування, особливо після змін 2025–2026 років
Вимоглива	Франція	5–45 % для прямих нащадків (до 60 % для інших)	Пільга подружжю + можливості через страхування життя	Так	Потрібна грамотна структура (SCI, страхові рішення)
Найвимогливіша	Японія	10–55 % прогресивно	Високі ставки + правило «повернення» на 10 років	Так	Особливо складно для японських громадян та довгострокових резидентів
Найвимогливіша	Південна Корея	До 50 %	Високі номінальні ставки	Так	Одне з найважчих навантажень у світі для великих статків

Класифікація базується на реальному навантаженні для близьких родичів після всіх пільг, простоті правил та зручності для сімей, які часто змінюють країну проживання. Дані зібрано з матеріалів PwC, національних довідників 2026 року та офіційних джерел. Повний огляд ставок можна переглянути тут: Таблиця ставок податку на спадщину та дарування PwC.

Які стратегії працюють найкраще у 2026 році

Сім’ї, які успішно зберігають і передають капітал через кордони, зазвичай поєднують кілька інструментів одночасно:

• Вибір країни проживання з урахуванням реальних пільг і вимог до присутності (особливо важливо після британських змін).
• Дарування за життя та правильно структуровані трасти.
• Використання страхових рішень (особливо ефективно у Франції та низці європейських країн).
• Максимальне застосування пільг на бізнес-активи до того, як їх обмежать (зокрема, британські зміни з квітня 2026).
• Створення сімейних холдингів та партнерств для централізації активів і застосування знижок при передачі.
• Аналіз податкових угод та попереднє планування перед зміною податкового резидентства.

Без професійного супроводу складно врахувати всі нюанси – антиуникальні правила, вимоги до звітності (CRS, FATCA, реєстри бенефіціарів) та обмеження угод про уникнення подвійного оподаткування.

Висновок

У 2026 році правила оподаткування спадщини в різних країнах суттєво відрізняються. На них впливає не лише сума активів, а й ступінь спорідненості, податкове резидентство та вид майна. Зміни у Великій Британії, високий поріг у США та регіональні можливості в Іспанії та Італії показують: універсального рішення більше не існує.

Для сімей, у яких активи розташовані в різних країнах, саме комплексний підхід – поєднання правильної країни проживання, грамотної структури та продуманих дарувань за життя – дозволяє суттєво зменшити податкове навантаження і водночас зберегти контроль над капіталом та сімейну злагоду. Ціна помилок у цій сфері сьогодні особливо висока.

Дискретність. Стабільність. Процвітання.