Італійський substitut та imposta di registro: нотатки для сімей з італійськими активами

Родини, що володіють італійськими мурами, італійськими паперами чи італійською компанією, усе ще зустрічають італійський substitut imposta registro як дві різні справи, не як одне прізвисько. Imposta sostitutiva є італійською етикеткою кількох замінних зборів, зокрема звичайного замінного податку на фінансові доходи і, для деяких, хто переїжджає, опційного паушального податку на іноземні доходи. Imposta di registro є реєстраційним податком на певні акти, передусім передачі нерухомості. IVIE та IVAFE є зборами типу багатства для італійських податкових резидентів на іноземні активи. Змішувати ці етикетки означає моделювати тосканську купівлю брошурою neo-residenti.

Ця стаття є загальною інформацією для родин з італійськими активами. Це не ruling Agenzia, не мандат і не персональна порада. Ставки, бази й опції залежать від резидентності, акта й радника, який читає сторінки Agenzia і статут року операції.

Італійський substitut і imposta registro на одній карті

Почніть із резидентності. Італійський податковий резидент оподатковується зі світових доходів і, за правилами, з іноземної нерухомості та іноземних фінансових активів через IVIE та IVAFE, зі моніторингом у quadro RW. Нерезидент загалом оподатковується в Італії з елементів італійського джерела та італійської нерухомості, не зі світової фортуни. Французькі резидентні родини, що тримають тосканську віллу, у другому таборі для італійського податку на доходи й у першому для французького IFI, як у інвентарі IFI 2026. Італійський податок купівлі лишається registro (або ПДВ) на акті. Французький податок на багатство лишається IFI на мурі. Вони не скасовують одне одного.

Agenzia delle Entrate є офіційним столом. Фінансовий замінний податок, IVIE, IVAFE, опція neo-residenti й registro мають кожен свої schede. Ця нотатка їх цитує й не вигадує «італійської сімейної ставки 2026».

Фінансовий замінний податок на доходи італійського джерела

Для фізичних осіб Італія часто збирає податок на капітальні доходи через замінний податок (imposta sostitutiva) замість звичайного IRPEF. Відсотки, багато облігаційних дохідностей і прирости капіталу на фінансових інструментах зазвичай сидять на 26 %, зі специфічними статутами для державних паперів і для кваліфікованих часток. Сторінки Agenzia про замінне оподаткування й капітальні доходи є місцем підтвердити категорію інструмента за рік. Банки й посередники часто утримують. Пряме володіння, іноземні брокери й приватні компанії не завжди. Родина, що трактує «26 % на все італійське» як повну модель, помилиться щодо державних паперів, кваліфікованого виходу, і проігнорує IRPEF на оренду й на підприємницький дохід.

Орендний дохід з італійської нерухомості для фізичної особи в звичайному режимі не є історією замінного податку 26 %. Це IRPEF, або опція cedolare secca, коли цей режим лишається відкритим для типу договору. Корпоративний дохід є IRES, не особистим замінним податком. Схеми над італійськими операційними компаніями належать корпоративній справі, включно з обмеженням відсотків типу ATAD 2026, коли група в державі-члені, що його застосовує. Замінний податок на фінансові доходи не замінює цю стелю.

IVIE та IVAFE: лише з італійського резидентного боку

IVIE є податком на вартість нерухомості, утримуваної за кордоном. Він застосовується до італійських податкових резидентів, не до італійської вілли французького резидента. Сторінка Agenzia про базу й ставку IVIE каже, що з 2024 звичайна ставка становить 1,06 % вартості об’єкта (була 0,76 % до 2023), зі ставкою 0,4 % і відрахуванням 200 євро для головного житла, що потрапило б до кадастрових категорій A/1, A/8 або A/9, якби було в Італії. Поріг 200 євро може зняти платіж, не моніторинг RW. Іноземні податки на багатство можна зарахувати до італійської суми.

IVAFE є податком на іноземні фінансові активи. Та сама родина schede Agenzia вказує ставку 2 проміле, і 4 проміле з 2024 для продуктів, утримуваних у юрисдикціях із привілейованим податковим режимом, визначених відповідним декретом. Знову, це збір італійського резидента. Французька резидентна родина з італійським рахунком цінних паперів не в IVAFE на цьому італійському рахунку. Вона може бути в італійському замінному податку на доходи й у французькому податку та IFI за французькими правилами.

Моніторинг є третьою колонкою

Quadro RW є моніторингом, не третім податком на багатство. Італійські резиденти декларують іноземні активи, навіть коли IVIE чи IVAFE нульові. Neo-residenti, що чинно обирають замінний податок на іноземні доходи, як правило, звільнені від RW, IVIE та IVAFE на іноземні активи протягом опції, з нюансами, які Agenzia позначила для певних кваліфікованих часток. Родини, що змішують брошуру переїзду з домогосподарством, яке ніколи не полишало Францію, застосують неправильні звільнення до неправильної особи.

Imposta di registro на передачах нерухомості

Registro належить на певних актах, зокрема більшості купівель існуючої італійської нерухомості в приватного продавця. Настанови Agenzia щодо реєстраційного податку, включно з циркуляром n. 2 від 14 березня 2025 про imposta di registro, і Тариф, доданий до Testo unico реєстраційного податку, лишаються джерелом. У звичайній опублікованій архітектурі передачі житлової нерухомості, що кваліфікують як перше житло, реєструються за 2 %; інші передачі нерухомості за 9 %; сільськогосподарські землі за 12 %, загалом із фіксованими іпотечним і кадастровим податками 50 євро, коли registro пропорційний. Купівлі у платника ПДВ-забудовника йдуть за ПДВ (часто 4 %, 10 % або 22 % за типом будівлі) плюс фіксовані registro, іпотечний і кадастровий, або пропорційні іпотечний і кадастровий у передбачених випадках. Ця стаття не переписує кожну виноску Тарифу. Вона фіксує трисмугову структуру, яку родини справді зустрічають у нотаріуса, і відсилає їх до scheda Agenzia для акта перед ними.

Режим першого житла є законною умовою (якість покупця, кадастрова категорія, строк перенесення оселі), не чемністю нотаріуса. Нерезидентний покупець інколи кваліфікує, інколи провалюється. Корпоративний покупець на іншій лінії. Вартість загалом є кадастровою, коли правило prezzo-valore застосовується до фізичних осіб, що купують будівлі, тому ціна акта й податкова база можуть розходитися. Заниження, що ігнорують це правило, є справою спору, не економією.

Замінний податок neo-residenti є іншою справою

Стаття 24-bis TUIR дозволяє особі, що переносить податкову резидентність до Італії, обрати паушальний замінний податок на доходи іноземного джерела замість звичайного IRPEF на ці доходи. Доходи італійського джерела лишаються звичайно оподатковуваними. Сторінка Agenzia про опцію neo-residenti є офіційним описом. Вона каже, що паушаль був 100 000 євро до 10 серпня 2024, потім 200 000 євро на рік для пізніших опцій, і що бюджетний закон 2026 підняв суму до 300 000 євро для осіб, що переносять податкову резидентність з 1 січня 2026, із 50 000 євро на кожного члена родини, на якого опцію поширено (попередня сума на цій сторінці 25 000 євро для раніших когорт). Тривалість лишається до п’ятнадцяти років, з умовами попередньої нерезидентності. Ця стаття повідомляє ці цифри Agenzia. Вона не перетворює їх на рекомендацію переїхати.

Родина, що вже має італійські активи й не переїжджає, не платить 24-bis лише через віллу. Registro на купівлі, IMU на об’єкті й IRPEF або cedolare на оренді лишаються італійською нерухомою справою. 24-bis лише для особи, що стає італійським резидентом і обирає. Змішати ці два замінні податки є найдорожчою помилкою етикетки в цьому розділі.

IMU й інвентар, який family office має тримати

IMU є муніципальним податком на італійську нерухомість. Існують звільнення головного житла з межами кадастрової категорії. Нерезидентні власники других домівок платять IMU. Delibera комуни, не національне гасло, встановлює ставку в законних смугах. Інвентар family office для італійських активів отже: хто є податковим резидентом де; список італійських об’єктів із кадастровими даними; останній акт і чи застосовувався registro чи ПДВ; IMU; режим оренди; італійські компанії й рахунки; чи хтось є італійським резидентом, що має крутити IVIE, IVAFE й RW на іноземному боці; чи хтось обрав 24-bis.

Родина з тосканською віллою, італійським рахунком цінних паперів і французькою резидентністю має три різні італійські розмови, жодна з яких не є брошурою neo-residenti. Перша: registro або ПДВ на останньому акті та IMU щороку. Друга: італійський замінний податок на фінансові доходи рахунку, часто через утримання посередника. Третя: французький IFI на мурі й французький податок на доходи. IVIE та IVAFE належать лише якщо хтось у домогосподарстві є італійським податковим резидентом. Змішати ці три розмови в «італійський сімейний тариф» означає заплатити не той податок і пропустити той, що належить.

На нотаріальному столі в Тоскані родина часто чує три цифри за десять хвилин: registro або ПДВ, іпотечний і кадастровий, плюс гонорар нотаріуса. Жодна з них не є IVIE. Жодна не є 24-bis. Перша цифра залежить від того, чи продавець приватна особа і чи житло кваліфікує як перше. Друга пара часто фіксована, коли registro пропорційний. Третя не є податком. Family office, що зводить їх у «вартість входу в Італію» без розрізнення, потім дивується IMU наступного року й французькому IFI на той самий мур. Три цифри на акті не замінюють річний календар IMU, IRPEF або cedolare, і французького знімка IFI на 1 січня.

Vellum Finance не замінює нотаріуса чи commercialista. Модель послуг Vellum Finance є картуванням лише за гонораром, щоб французький IFI, італійський registro й італійський податок на доходи не моделювалися як європейське середнє. Поставка 2026 року є таблицею італійських титулів, податків, уже сплачених на передачі, і резидентності кожного держателя.

Висновок

Італійський замінний податок і imposta di registro є сусідніми інструментами, не синонімами. Фінансовий замінний податок зазвичай збирає капітальні доходи за опублікованими особистими ставками, часто 26 % для звичайних фінансових доходів. Registro (або ПДВ) збирає податок передачі на італійській нерухомості, зазвичай 2 %, 9 % або 12 % на головних смугах Тарифу. IVIE 1,06 % з 2024 та IVAFE 2 проміле (4 проміле в перелічених привілейованих юрисдикціях) є зборами італійського резидента на іноземні активи. Паушаль neo-residenti є опцією для тих, хто переїжджає, з цифрами Agenzia, що змінилися 2024-го й знову для перенесень з 2026. Читайте schede Agenzia, тримайте резидентність і акт на двох рядках і нехай італійський радник застосує Тариф до акта перед родиною.

Дискретність. Стабільність. Процвітання.