Франкомовні родини, що тримають люксембурзький SOPARFI, траст чи страхову обгортку на схемі бельгійського резидентного засновника, усе ще потребують аналізу бельгійський Cayman tax прозорість. Прізвисько журналістське. Статут це оподаткування «юридичних конструкцій» наскрізно в бельгійському Кодексі податку на доходи 1992 року. Це не спеціальний офшорний тариф, і ця стаття його не вигадує. Доходи цільової конструкції, як правило, оподатковуються в руках засновника так, ніби він їх отримав. Деклараційні обов’язки сидять поруч із самим податком.
Ця стаття є загальною інформацією для родин і family office. Це не бельгійський податковий висновок, не мандат і не персональна порада. Чи транспортний засіб є конструкцією, чи застосовується виключення субстанції, і як взаємодіє конвенція, залежить від фактів і бельгійського радника, який читає статті CIR 92 і форми SPF Finances.
Бельгійський Cayman tax прозорість є правилом look-through
Бельгія запровадила режим 2015 року й відтоді його розширила. Робочі частини живуть у статті 2, §1, 13° (визначення юридичної конструкції), статті 2, §1, 14° (засновник), статті 5/1 (прозорість для фізичних осіб), статті 220/1 (прозорість для певних юридичних осіб) і статті 307 (декларація). Розподіли та інші вигоди також можуть оподатковуватися. SPF Finances і далі трактує режим як податок прозорості, тому франкомовна практика каже taxe Caïman або taxe de transparence в одному реченні.
Інструкції адміністрації щодо подання публічні. Портал SPF Finances несе матеріали податку на доходи. Додаток конструкцій, форма 276 CJC, має власні офіційні пояснення 276 CJC. З року оцінки 2024 додаток обов’язковий для кожної конструкції, згаданої в декларації. Консолідований CIR 92 на бельгійському сайті текстів через eJustice. Циркуляр 2024/C/79 від 11 грудня 2024 викладає позицію адміністрації, коли конструкція сидить у конвенційній державі. Родини мають читати цей циркуляр як адміністративну позицію, не як заміну кодексу чи судовій практиці.
Look-through означає, що бельгійський резидент оподатковується з доходів конструкції за бельгійськими категоріями податку на доходи, не за вигаданим «каймановим» відсотком. Якщо конструкція отримує відсотки, декларація засновника йде за правилами відсотків. Якщо дивіденди чи приріст капіталу, застосовуються ті категорії. Ця стаття не повторює бельгійські особисті ставки. Вони прогресивні, вони змінюються, і вони належать сторінкам SPF за рік, не гаслу family office.
Що вважається юридичною конструкцією
Юридична конструкція не є «усім іноземним». Стаття 2, §1, 13° охоплює по суті дві родини транспортних засобів. По-перше, домовленості без юридичної особи, що тримають активи для засновника чи бенефіціарів, схема трасту й фундації. По-друге, юридичні особи, засновані в юрисдикції, чий податковий режим за бельгійськими списками чи тестами є низьким або відсутнім, коли засновник тримає достатню частку. Статут і королівські укази, не обідній список «податкових гаваней», вирішують, які компанії всередині.
У франкомовних справах транспортні засоби, що справді з’являються, знайомі. Люксембурзький SOPARFI може бути конструкцією, якщо провалюється бельгійські тести, навіть коли це холдинг із малим податком у Люксембурзі. Мальтійський чи кіпрський холдинг, компанія Джерсі чи Кайманів, LLC Делаверу як обгортка, ліхтенштейнська фундація й траст будь-якого власного права є звичними підозрюваними. Французька SCI, що тримає лише житло особистого користування, також може ввійти, залежно від фактів, тому «це європейське» не є виключенням. Стаття 2, §1, 13°/1 потім вирізає транспортні засоби, що вважаються не конструкціями, включно з деякими, що виконують умову субстанції чи лістингу. Вирізання є юридичним тестом. Це не вправа бренду.
Виключення субстанції й конвенції
Коли конструкцію засновано в державі, з якою Бельгія має конвенцію про уникнення подвійного оподаткування, кодекс уже виключає look-through, якщо доходи конструкції головно походять від справжньої економічної діяльності. Це брама субстанції. Люксембурзька компанія з людьми, приміщеннями й реальним бізнесом у іншій розмові, ніж SOPARFI, що тримає лише портфель цінних паперів. Циркуляр 2024/C/79 додає погляд адміністрації: коли look-through усе ще застосовується, конвенції не блокують бельгійський податок на засновника, бо подвійне оподаткування було б економічним (два платники), а не юридичним (один платник двічі). Суди можуть не погодитися. Рішення Лувена 2025 року, викладене в бельгійській професійній літературі, трактувало конвенцію Гонконгу як таку, що блокує look-through щодо підприємницького прибутку. Ця стаття фіксує конфлікт. Вона не обирає переможця. Родини не повинні планувати так, ніби циркуляр є законом, або ніби один суд є останнім словом.
Люксембурзькі обгортки й страхові конверти
Франкомовні родини часто сидять з обох боків кордону: бельгійське домогосподарство, французька операційна історія, люксембурзький холдинг, інколи люксембурзьке assurance-vie. Cayman tax є проблемою бельгійського резидента. Французький резидентний засновник не в статті 5/1 через бельгійське прізвисько. Бельгійський резидентний засновник люксембурзького SOPARFI так. Перемістити податкову резидентність засновника, не перемістивши конструкцію, або навпаки, змінює справу. Французький IFI look-through компаній нерухомості в інвентарі IFI 2026 є іншим збором в іншій країні. Той самий SOPARFI може бути проблемою IFI look-through для французького резидента й проблемою Cayman look-through для бельгійського резидента.
Страхові обгортки не є автоматично зовні. Контракт може бути конструкцією або сидіти поверх однієї. Бельгійський податок на виплати страхування життя має власні статті. Cayman tax питає, чи юридична конструкція сидить знизу. Трактувати «люксембурзьке life» як синонім «не конструкція» означає відкрити розмову 276 CJC після подання. Робота в тому, щоб ідентифікувати засновника, транспортний засіб, доходи й тести виключення, не ховати транспортний засіб за номером поліса.
Трасти, фундації й визначення засновника
Визначення засновника широке. Воно не обмежене особою, що підписала трастовий акт. Особи, що передали активи, особи, яких можна прирівняти до економічного сетлора, і в деяких випадках спадкоємці можуть бути засновниками. Бенефіціар, що отримує дивіденд чи будь-яку іншу вигоду від конструкції, має деклараційні обов’язки, навіть якщо радник стверджує, що податок прозорості сидить на комусь іншому. Додаток 276 CJC збудовано для цього подвійного шляху: ідентифікація конструкції, доходи, взяті в декларацію за look-through, і розподілені доходи.
Непрозорі ланцюги не допомагають. Траст, що володіє компанією BVI, що володіє люксембурзьким холдингом, усе ще є схемою, яку треба розгорнути. Кожен шар може бути конструкцією. Форма SPF є на конструкцію. Пропустити шар, бо він «лише тримає акції», є звичним промахом. Обмеження відсотків холдингів за ATAD 2026 є стелею корпоративного податку в іншому розділі. Воно не вимикає Cayman tax.
Декларація не є необов’язковою гігієною
Стаття 307 CIR 92 вимагає від засновника, і певних одержувачів вигід, поставити позначку конструкцій і додати 276 CJC. Пропуск декларації є окремою проблемою від податку на доходи. Бельгійська процедура передбачає специфічні санкції за пропущені конструкції. Ця стаття не перетворює ці санкції на бюджет планування. Вона фіксує, що SPF збудував окремий додаток, бо старий рядок декларації вже не міг супроводжувати податок.
Корисний інвентар family office нудний. Перелічити кожен небельгійський транспортний засіб і кожен траст чи фундацію. Позначити, хто є бельгійським резидентом серед засновників і бенефіціарів. Позначити люксембурзькі холдинги, страхові конверти й французькі SCI. Отримати рахунки конструкції або пакет трасті, щоб застосувати бельгійські категорії доходів. Занотувати будь-яку справу субстанції, що підперла б виключення конвенційної держави. Занотувати будь-який розподіл року. Потім нехай бельгійський радник заповнить 276 CJC. Vellum Finance не подає бельгійських декларацій. Модель послуг Vellum Finance це координація лише за гонораром схеми, щоб бельгійський радник не реконструював SOPARFI з пам’яті в червні.
Типовий франкомовний файл 2026 року виглядає так. Бельгійський резидентний засновник, люксембурзький SOPARFI без людей і приміщень, інколи траст над ним, інколи assurance-vie збоку, і французька SCI для другого житла. Кожен шар може бути конструкцією. Кожна конструкція потребує додатка 276 CJC. Субстанція в Люксембурзі, якщо вона справжня, може закрити look-through. Циркуляр про конвенції не замінює цю перевірку. Родина, що «вже декларує у Франції», не виконала бельгійського обов’язку. Дві адміністрації, два визначення цільового транспортного засобу, два календарі.
Що не входить у Cayman tax, так само важливо. Бельгійська операційна компанія з людьми й оборотом не є «конструкцією» лише тому, що родина франкомовна. Котируваний фонд, що проходить бельгійський тест виключення, може бути зовні. Але SOPARFI без субстанції, траст і фундація майже завжди заслуговують рядка 276 CJC. Родина, що веде одну таблицю «іноземні компанії» без розрізнення конструкції й операційної дочірньої, змішує корпоративний податок і податок прозорості. Це дві колонки, і бельгійська колонка не зникає тому, що французька вже заповнена. SPF хоче 276 CJC на конструкцію, не спільний європейський PDF.
Транскордонні франко-бельгійські домогосподарства потребують двох відповідей резидентності перед відповіддю Cayman. Засновник-французький резидент є в французьких розділах CFC, трастів і IFI, не в статті 5/1 CIR 92. Засновник-бельгійський резидент є в Cayman tax, навіть якщо операційна історія, мова родини й нотаріус французькі. Подвійні претензії є справою конвенції. Вони не є причиною лишити SOPARFI поза 276 CJC «бо ми вже декларуємо у Франції». Бельгійський look-through і французький look-through не є єдиною європейською формою. Це дві адміністрації, два визначення цільового транспортного засобу й два календарі.
Висновок
Бельгійський Cayman tax є look-through юридичних конструкцій CIR 92 плюс декларація на додатку 276 CJC. Це не спеціальна ставка. Люксембурзькі холдинги, трасти, фундації й деякі страхові стопки можуть бути в полі для бельгійського резидентного засновника. Субстанція в конвенційній державі може виключити податок. Циркуляр 2024/C/79 і нещодавня судова практика ще не розповідають однієї історії про конвенції. Читайте сторінки SPF, перелічуйте конструкції й нехай бельгійський радник застосує статті 2, 5/1 і 307. Не трактуйте франкомовне прізвище як заміну аналізу бельгійської резидентності.
Дискретність. Стабільність. Процвітання.
Team Vellum
A team of passionate professionals who combine their expertise to bring knowledge through Vellum Finance & Patrimoine blog articles. Each member writes about their own field of expertise, cross referencing with our colleagues own fields to ensure the highest quality of information possible in all our content.
