Транскордонні працівники та антиуникнення на кшталт статті 155 A: чому історії «офшорної зарплати» провалюються

Історії стаття 155 A зарплата Франція провалюються з простої статутної причини. Оплата рахунку компанії в іншій країні сама по собі не виводить податок із Франції, коли роботу зробила особа, яка є у Франції, або коли послуги надано у Франції. Стаття 155 A загального податкового кодексу є правилом проти уникнення, націленим на цей розкол: людина або робота сидить у Франції, гроші сидять в іноземній поштовій скриньці. Обідні плани, що називають цю скриньку «офшорною зарплатою», описують факт, який стаття написана ловити, а не продукт.

Ці рядки є загальною інформацією з освітньою метою. Вони не є висновком, мандатом чи персоналізованою податковою порадою. Чи застосовується 155 A, залежить від контролю, реальної діяльності іноземного отримувача, його можливого привілейованого режиму і консультанта, здатного читати договори за CGI та чинними коментарями BOFiP.

Vellum Finance працює як multi-family office виключно за гонораром. Корисне питання не «який острів виставляє рахунок». Це хто надав послугу, звідки, хто контролює компанію, що отримала чек, і чи ця компанія має справжню промислову або комерційну діяльність, іншу ніж переробка гонорару. Родини, які пропускають ці факти, виявлять, що стаття 155 A оподатковує суми на ім’я особи, яка справді зробила роботу.

Стаття 155 A зарплата Франція: розкол, який текст відмовляє

Чинна редакція статті 155 A CGI на Légifrance (як змінена, зокрема бюджетом на 2024 рік) дивиться на суми, отримані особою, доміцильованою або заснованою поза Францією, в обмін на послуги або комерційну експлуатацію певних прав, наданих однією чи кількома особами, доміцильованими або заснованими у Франції. Ці суми оподатковують на ім’я французьких осіб у трьох альтернативних випадках. Альтернативний означає, що одного достатньо. Адміністрація не повинна доводити всі три.

Коментарі BOFiP щодо механізму сидять у серії доміцилю, зокрема BOI-IR-DOMIC-30 про платників, які надають сприяння особам, заснованим поза Францією. Коментарі довші за цю нотатку. Переклад family office короткий. Якщо талант у Франції, а рахунок ні, 155 A у списку. Це не рідкісна клаузула лише для артистів. Це загальне правило послуг, яке тепер також називає зображення, ім’я, голос, авторське право, суміжні права та промислову чи комерційну власність.

Три альтернативні тести

Перший: контроль. Суми оподатковують на ім’я французького надавача послуг, коли цей надавач контролює, прямо чи опосередковано, іноземну особу, що отримує гроші. Консультант, який володіє компанією в Дубаї чи Сінгапурі, сімейний холдинг, що володіє офшорною personal-services компанією, або траст, який консультант фактично контролює, є шкільним випадком. Контроль є тестом фактів. Номінальний акціонер і «незалежний» директор із річним мандатом зазвичай не закривають його на користь платника.

Другий: відсутність іншої переважної діяльності. Навіть без контролю 155 A застосовується, якщо не встановлено, що іноземний отримувач веде переважно промислову або комерційну діяльність, іншу ніж збір цих сум. Компанія, чий єдиний оборот є гонорарами французького принципала, без персоналу, без інших клієнтів і без іншої торгівлі, не рятується торговим реєстром. Текст просить переважну діяльність, іншу ніж канал. Справжня іноземна операційна компанія, що купує французький фриланс як один input серед інших, є іншим фактом. Поштова скринька, що існує, щоб отримувати французькі гонорари, не є.

Третій: привілейований податковий режим. У будь-якому разі 155 A застосовується, коли отримувач доміцильований або заснований в іноземній державі чи території, де він користується привілейованим режимом у сенсі статті 238 A CGI. Порівняння 238 A є тестом низького оподаткування адміністрації, а не тестом туристичної брошури. Родини, які обирають юрисдикцію «бо ставка низька», часто навмисно обирають третю альтернативу. Однієї альтернативи досить. Обрати третю не робить перші дві байдужими. Вона скорочує розмову.

Послуги, надані у Франції, і розширення 2024

Пункт II статті 155 A поширює ту саму логіку на осіб, які самі доміцильовані поза Францією, для послуг, наданих у Франції, або прав, що там експлуатуються чи використовуються. Нерезидентний талант, який виступає у Франції, або чиє зображення там експлуатують, тоді як іноземна компанія виставляє рахунок французькому клієнту, перебуває в другому абзаці, навіть якщо талант стверджує, що не є французьким резидентом. Резидентність є іншим досьє. Стаття 155 A II є досьє джерела. Змішати їх: так історія «я не французький резидент, тож моя офшорна компанія може виставляти рахунок Парижу» провалюється двічі.

Бюджетний закон на 2024 рік (стаття 10 закону n° 2023-1322) розширив поле статті на суми, отримані за комерційну експлуатацію прав, прив’язаних до зображення, імені чи голосу, і на використання авторських прав, суміжних прав або промислової чи комерційної власності та подібних прав. BOFiP зафіксував це розширення у своїй actualité 2024 щодо статті 155 A. Ці коментарі застосовуються до доходів, отриманих з 1 січня 2024 року. Досьє family office 2026, яке все ще трактує 155 A як «лише рахунки консалтингу», застаріле. Права на зображення, ліцензії бренду і ІВ, посаджена в низькоподаткову компанію, поки особа живе або виступає у Франції, тепер у тому самому реченні, що й класична personal-services компанія.

Чому історії «офшорної зарплати» провалюються

Вони провалюються, бо описують шкоду. Історія зазвичай має чотири такти: особа працює з Парижа, Neuilly або французького другого житла; іноземна компанія виставляє рахунок клієнту або family office; у Франції беруть мало зарплати або не беруть; хтось каже, що решта є іноземним дивідендом або іноземною зарплатою, якої Франція не бачить. Стаття 155 A відповідає на третій і четвертий такти. Суми, отримані за кордоном, оподатковують на ім’я особи, яка надала послуги. Іноземний отримувач солідарно відповідає, у межах цих сум, за податок, належний особі, яка зробила роботу (III). Якщо іноземна компанія потім виплачує французу зарплату або дивіденд із тих самих сум, IV трактує відповідний французький податок як уже сплачений, щоб уникнути мультяшної подвійної плати. Це механіка регуляризації. Це не причина крутити структуру.

Вони також провалюються, бо існують звітність і обмін інформацією. CRS на рахунках іноземної компанії, французьке утримання, якщо є французька зарплата, і досьє обмеження відсотків і субстанції на будь-якому холдингу, що фінансує схему, сидять на одному столі. Стаття 155 A не єдиний інструмент. Це інструмент, націлений на розколотий рахунок. Правила CFC, донарахування привілейованого режиму і загальна антизловживальна клаузула можуть сидіти поруч. Родини, які вже живуть із обмеженням відсотків ATAD холдингів, не повинні трактувати 155 A як іншу планету. HoldCo, що виставляє «management fees» французькій операційній компанії, поки люди сидять у Тулузі, є фактом 155 A так само, як фактом відсотків.

Трудове право і соціальне страхування провалюють історію вдруге. Особа, базована у Франції, що працює під владою французького клієнта, часто є працівником для Urssaf, навіть якщо рахунок іноземний. Стаття 155 A є податком. Urssaf є внесками. Не виграти жодне досьє є звичним результатом слайда «офшорна зарплата». Ця нотатка не вигадує ставки внесків. Вона зазначає, що податкова перемога, обіцяна слайдом, не є перемогою, яку пише CGI.

Договори, субстанція і те, що не стирає статтю

Податковий договір може вплинути на те, як Франція оподатковує нерезидента. Він не стирає слоганом статтю 155 A, коли статутні тести виконані. Коментарі BOFiP обговорюють взаємодію з договорами; вони не замінюють її на «договір дорівнює мовчанню». Субстанція іноземної компанії (люди, приміщення, інші клієнти, справжня торгівля) має значення для другої альтернативи. Субстанція не є логотипом і договором переадресації пошти. Якщо єдина особа, здатна описати торгівлю компанії, є французьким резидентом, який також робить клієнтську роботу, друга альтернатива вже в біді, і перша може бути теж.

Артисти, спортсмени, принципали фондів і цифрові творці є частими досьє 155 A, бо їхню роботу легко локалізувати, а рахунки легко пересунути. Принципали family office, які «виставляють рахунок родині з іноземної консультаційної компанії», живучи у Франції, перебувають у тому самому статуті, без сценічного імені. Те, що клієнт є пов’язаною сімейною компанією, не допомагає. Зазвичай це постачає тест контролю.

Що family office має картографувати

Перелічити кожну особу, що працює для родини або групи з Франції, навіть неповний день. Перелічити кожну іноземну компанію, що виставляє рахунок за час, зображення, ім’я або ІВ цієї особи. Для кожної компанії написати, хто нею володіє, хто нею керує, де сидять люди, і яку іншу торгівлю вона має. Позначити юрисдикції 238 A. Позначити договори з французькими контрагентами. Потім читати статтю 155 A, пункти I to IV, і коментарі BOFiP, не форум про «офшорну зарплату».

Модель послуг Vellum Finance є координацією виключно за гонораром між податковим консультантом, трудовим консультантом і родиною: одна карта, хто працює де, хто виставляє рахунок, і яку статтю насправді зустрічають гроші. Ця карта також корисна для досьє IFI і спадщини, коли ті самі люди володіють тими самими компаніями; див. живий інвентар IFI 2026 оподатковуваного багатства. Personal-services компанія, що володіє паризькою квартирою, є двома статутами, а не одним кмітливим островом. До карти варто додати, з якої країни підписують рахунки, де фізично виконують роботу, чи іноземна компанія має інших клієнтів, окрім французької родини, яка стаття CGI стоїть на рахунку, і хто контролює отримувача, а також де підписано трудовий чи мандатний договір.

Усе ще домінують ті самі три пропуски: трактувати контрольовану іноземну компанію як стороннього роботодавця, трактувати поштову скриньку як переважну комерційну діяльність, і трактувати низькоподаткову юрисдикцію як функцію, а не як статтю 238 A всередині третьої альтернативи 155 A.

Висновок

Антиуникнення статті 155 A зарплата Франція оподатковує на ім’я особи, яка зробила роботу, суми, сплачені іноземному отримувачу за послуги або певні права, коли присутні контроль, канал або привілейований режим, і поширюється на послуги, надані у Франції, навіть коли талант є нерезидентом. Розширення 2024 внесло зображення, ім’я, голос і ІВ в те саме речення. Історії офшорної зарплати провалюються, бо вони є фактом. Читайте Légifrance і BOFiP, картографуйте, хто працює де, і залиште фактам і консультації вирішити, чи будь-який іноземний рахунок усе ще має мету, іншу ніж розкол, який статут відмовляє.

Дискретність. Стабільність. Процвітання.