Los relatos de artículo 155 A salario Francia fallan por una razón legal simple. Pagar la factura a una sociedad de otro país no saca, por sí solo, el impuesto de Francia cuando el trabajo lo hizo una persona que está en Francia, o cuando los servicios se prestaron en Francia. El artículo 155 A del código general de impuestos es una regla anti-elusión dirigida a esa escisión: el humano o el trabajo sienta en Francia, el efectivo sienta en un buzón extranjero. Los planes de sobremesa que llaman a ese buzón un «salario offshore» describen el hecho generador que el artículo se escribió para atrapar, no un producto.
Estas líneas son información general, con fin pedagógico. No constituyen un dictamen, un mandato ni un consejo fiscal personalizado. La aplicación del 155 A depende del control, de la actividad real del perceptor extranjero, de su eventual régimen fiscal privilegiado, y de un asesor capaz de leer los contratos a la luz del CGI y de la doctrina BOFiP vigente.
Vellum Finance actúa como multi-family office solo de honorarios. La pregunta útil no es «qué isla factura». Es quién prestó el servicio, desde dónde, quién controla la sociedad que cobró el cheque, y si esa sociedad tiene una verdadera actividad industrial o comercial distinta de reciclar el honorario. Las familias que saltan esos hechos descubrirán que el artículo 155 A grava las sumas a nombre de la persona que de verdad hizo el trabajo.
Artículo 155 A salario Francia: la escisión que el texto rechaza
La redacción actual del artículo 155 A del CGI en Légifrance (tal como se modificó, incluso por la ley de presupuestos para 2024) apunta a las sumas percibidas por una persona domiciliada o establecida fuera de Francia a cambio de servicios, o de la explotación comercial de ciertos derechos, prestados o concedidos por una o varias personas domiciliadas o establecidas en Francia. Esas sumas son imponibles a nombre de las personas francesas en tres casos alternativos. Alternativo significa que basta uno. La administración no tiene que probar los tres.
Los comentarios BOFiP del dispositivo están en la serie domicilio, en particular BOI-IR-DOMIC-30 sobre contribuyentes que prestan su concurso a personas establecidas fuera de Francia. Los comentarios son más largos que esta nota. La traducción family office es corta. Si el talento está en Francia y la factura no, el 155 A está en la lista. No es una cláusula rara solo para artistas. Es una regla general de servicios que ahora nombra también la imagen, el nombre, la voz, el derecho de autor, los derechos vecinos y la propiedad industrial o comercial.
Los tres tests alternativos
Primero, el control. Las sumas son imponibles a nombre del prestador francés cuando este controla, directa o indirectamente, a la persona extranjera que recibe el dinero. Un consultor que posee la sociedad de Dubái o Singapur, un holding familiar que posee la sociedad personal de servicios offshore, o un trust que el consultor controla de hecho, es el caso de escuela. El control es un test de hechos. Un accionista testaferro y un administrador «independiente» con mandato de un año no suelen cerrarlo a favor del contribuyente.
Segundo, la ausencia de otra actividad preponderante. Incluso sin control, el 155 A se aplica si no queda establecido que el perceptor extranjero ejerce, de manera preponderante, una actividad industrial o comercial distinta de la de recaudar esas sumas. Una sociedad cuyo único volumen de negocio son los honorarios del principal francés, sin personal, sin otros clientes y sin otro comercio, no se salva con un registro mercantil. El texto pide una actividad preponderante distinta del conducto. Una verdadera sociedad operativa extranjera que compra freelance francés como un input entre otros es otro hecho. Un buzón que existe para recibir los honorarios franceses no lo es.
Tercero, el régimen fiscal privilegiado. En todo caso, el 155 A se aplica cuando el perceptor está domiciliado o establecido en un Estado o territorio extranjero donde goza de un régimen fiscal privilegiado en el sentido del artículo 238 A del CGI. La comparación 238 A es el test de baja imposición de la administración, no un test de folleto de viaje. Las familias que eligen una jurisdicción «porque el tipo es bajo» a menudo eligen a propósito la tercera alternativa. Basta una. Elegir la tercera no hace indiferentes las dos primeras. Acorta la discusión.
Servicios prestados en Francia, y la extensión de 2024
El II del artículo 155 A extiende la misma lógica a personas que ellas mismas están domiciliadas fuera de Francia, para servicios prestados en Francia o para derechos que allí se explotan o utilizan. Un talento no residente que actúa en Francia, o cuya imagen se explota allí, mientras una sociedad extranjera factura al cliente francés, está en el segundo párrafo aunque pretenda no ser residente francés. La residencia es otro expediente. El artículo 155 A II es un expediente de fuente. Mezclarlos es cómo un relato «no soy residente francés, así que mi sociedad offshore puede facturar París» falla dos veces.
La ley de presupuestos para 2024 (artículo 10 de la ley n.º 2023-1322) extendió el campo del artículo a las sumas percibidas a cambio de la explotación comercial de derechos unidos a la imagen, al nombre o a la voz, y al uso de derechos de autor, derechos vecinos, o propiedad industrial o comercial y derechos asimilados. BOFiP consignó esa extensión en su actualité 2024 sobre el artículo 155 A. Esos comentarios se aplican a rentas percibidas a partir del 1 de enero de 2024. Un expediente de family office 2026 que aún trata el 155 A como «solo facturas de consultoría» está desfasado. Derechos de imagen, licencias de marca y PI alojada en una sociedad de baja imposición mientras la persona vive o actúa en Francia están ahora en la misma frase que la clásica sociedad personal de servicios.
Por qué fallan los relatos de «salario offshore»
Fallan porque describen el agravio. El relato suele tener cuatro tiempos: la persona trabaja desde París, Neuilly o una segunda residencia francesa; una sociedad extranjera factura al cliente o al family office; se toma poco o ningún salario en Francia; alguien dice que el resto es un dividendo extranjero o un salario extranjero que Francia no puede ver. El artículo 155 A responde al tercer y al cuarto tiempo. Las sumas percibidas en el extranjero son imponibles a nombre de la persona que prestó los servicios. El perceptor extranjero es solidariamente responsable, hasta esas sumas, del impuesto debido por quien hizo el trabajo (III). Si la sociedad extranjera luego paga al francés un salario o un dividendo extraído de las mismas sumas, el IV trata el impuesto francés correspondiente como ya pagado, para evitar una doble carga de dibujos animados. Es una mecánica de regularización. No es una razón para hacer girar la estructura.
Fallan también porque existen reporting e intercambio de información. CRS sobre las cuentas de la sociedad extranjera, retención a cuenta francesa si hay un salario francés, y los expedientes de limitación de intereses y de sustancia sobre cualquier holding que financie el montaje, sientan en el mismo escritorio. El artículo 155 A no es la única herramienta. Es la herramienta dirigida a la factura escindida. Las reglas CFC, el recargo de régimen privilegiado y la cláusula general antiabuso pueden sentarse al lado. Las familias que ya viven con la limitación de intereses ATAD de holdings no deben tratar el 155 A como otro planeta. Un HoldCo que factura «management fees» a una sociedad operativa francesa mientras las personas sientan en Toulouse es un hecho 155 A tanto como un hecho de intereses.
El derecho laboral y la seguridad social hacen fallar el relato una segunda vez. Un individuo basado en Francia que trabaja bajo la autoridad de un cliente francés suele ser asalariado para Urssaf aunque la factura sea extranjera. El artículo 155 A es impuesto. Urssaf es cotizaciones. No ganar ninguno de los dos expedientes es el resultado habitual de una diapositiva de «salario offshore». Esta nota no inventa tipos de cotización. Nota que la victoria fiscal que prometía la diapositiva no es la que escribe el CGI.
Convenios, sustancia, y lo que no borra el artículo
Un convenio fiscal puede afectar a cómo Francia grava a un no residente. No suprime, por un eslogan, el artículo 155 A cuando se cumplen los tests legales. Los comentarios BOFiP discuten la articulación convencional; no la sustituyen por «convenio igual silencio». La sustancia de la sociedad extranjera (personas, locales, otros clientes, verdadero comercio) cuenta para la segunda alternativa. La sustancia no es un logo y un contrato de reenvío de correo. Si la única persona capaz de describir el comercio de la sociedad es el residente francés que también hace el trabajo de cliente, la segunda alternativa ya está en apuros, y la primera puede estarlo también.
Artistas, deportistas, principales de fondos y creadores digitales son expedientes 155 A frecuentes porque su trabajo es fácil de localizar y sus facturas fáciles de mover. Los principales de family office que «facturan a la familia desde una sociedad de asesoramiento extranjera» viviendo en Francia están en el mismo texto, sin nombre artístico. Que el cliente sea una sociedad familiar vinculada no ayuda. Suele aportar el test de control.
Qué debe cartografiar un family office
Listar a cada persona que trabaja para la familia o el grupo desde Francia, aunque sea a tiempo parcial. Listar cada sociedad extranjera que factura el tiempo, la imagen, el nombre o la PI de esa persona. Para cada sociedad, escribir quién la posee, quién la dirige, dónde sientan las personas y qué otro comercio tiene. Marcar las jurisdicciones 238 A. Marcar los contratos con contrapartes francesas. Luego leer el artículo 155 A, I a IV, y los comentarios BOFiP, no un foro sobre la «nómina offshore».
El modelo de los servicios de Vellum Finance es una coordinación solo de honorarios entre asesor fiscal, asesor laboral y familia: un mapa de quién trabaja dónde, quién factura, y qué artículo encuentra de verdad el efectivo. Ese mapa también sirve a los expedientes IFI y sucesorios cuando las mismas personas poseen las mismas sociedades; véase el inventario en línea del IFI 2026 patrimonio imponible. Una sociedad personal de servicios que posee un piso parisino son dos textos, no una isla ingeniosa.
Siguen dominando los mismos tres olvidos: tratar una sociedad extranjera controlada como un empleador tercero, tratar un buzón como una actividad comercial preponderante, y tratar una jurisdicción de baja imposición como una función más que como el artículo 238 A dentro de la tercera alternativa del 155 A.
Conclusión
La anti-elusión del artículo 155 A salario Francia grava, a nombre de quien hizo el trabajo, las sumas pagadas a un perceptor extranjero por servicios o ciertos derechos cuando hay control, conducto o régimen privilegiado, y se extiende a servicios prestados en Francia aunque el talento sea no residente. La extensión de 2024 metió imagen, nombre, voz y PI en la misma frase. Los relatos de salario offshore fallan porque son el hecho generador. Leer Légifrance y BOFiP, cartografiar quién trabaja dónde, y dejar que los hechos y el consejo decidan si una factura extranjera tiene aún un objeto distinto de la escisión que el texto rechaza.
Discreción. Estabilidad. Prosperidad.
Team Vellum
A team of passionate professionals who combine their expertise to bring knowledge through Vellum Finance & Patrimoine blog articles. Each member writes about their own field of expertise, cross referencing with our colleagues own fields to ensure the highest quality of information possible in all our content.
