DAC6 і MDR: які family office конструкції підлягають звітності на практиці

Family office, що переміщує капітал, людей або транспортні засоби через кордон, і далі живе під звітністю DAC6 MDR family office. Назва європейська, не продукт приватного банку. Директива (ЄС) 2018/822, п’ята зміна Директиви про адміністративне співробітництво, зобов’язує посередників, а в певних випадках платника, декларувати транскордонні схеми, що несуть принаймні одну ознаку. Це справа прозорості. Це не меню конструкцій, і ця нотатка не є гідом, як лишити схему поза формою.

Ця стаття є загальною інформацією для родин і family office. Це не податковий висновок, не мандат і не персональна порада. Чи схема звітна, залежить від фактів, ознак, тесту головної вигоди там, де він застосовується, і радника, який читає справу проти директиви та французької транспозиції.

Чого насправді вимагають DAC6 і MDR

DAC6 це назва ЄС. MDR, mandatory disclosure rules, це словник ОЕСР тієї самої родини режимів. Європейська комісія досі викладає пакет на своїй сторінці DAC6. Юридичний текст це директива (ЄС) 2018/822. Франція транспонувала її ордонансом n° 2019-1068 від 21 жовтня 2019 року, вставивши статті 1649 AD до 1649 AH до Code général des impôts. Робоче правило 2026 року лишається цією транспозицією, не новою ставкою і не фольклором «лише продавані схеми».

Перед кожною справою стоять дві брами. По-перше, схема має бути транскордонною в статутному сенсі: вона стосується Франції та іншої держави, членкині ЄС чи ні, бо учасник є резидентом у більш ніж одному місці, бо використано заклад, бо діяльність ведеться без резидентності, або бо схема може вплинути на автоматичний обмін інформацією чи ідентифікацію бенефіціарних власників. Чисто французький дарунок французьких акцій французьким дітям, без іноземного учасника і без кута CRS, зазвичай поза цією брамою. Люксембурзький холдинг, швейцарський рахунок, британська LLP чи американський траст на тій самій схемі туди не випадають.

По-друге, має бути присутня принаймні одна ознака додатка IV (у Франції marqueurs статті 1649 AH). Ознаки вказують на можливий податковий ризик. Вони не констатують, що податок обійшли, і подання не є визнанням зловживання. Суміжні холдингові справи, як-от ATAD обмеження відсотків 2026, живуть в іншому розділі. Важіль, ознаки й схема все одно взаємодіють.

Які схеми DAC6 MDR family office є звітними

На практиці family office не «роблять DAC6». Вони роблять операції, які іноді проходять обидві брами. Корисне питання: які повторювані жести є транскордонними й несуть ознаку, а не як сконструювати тиху альтернативу. Ребаланс котируваного портфеля, поточний рахунок чи проста купівля ETF не стають звітними через багатство родини. Стандартизація, транскордонні платежі між пов’язаними підприємствами, риси, що послаблюють CRS, і трансфертно-цінові ознаки це місця, де текст справді кусає.

Інвентар починається зі схеми, не з маркетингової назви інструмента. Хто є резидентом де. Яка сутність кому платить. Який продукт продають з тими самими слайдами більш ніж одній родині. Який крок може послабити CRS або ідентифікацію бенефіціарних власників. Який нематеріальний актив чи safe harbour ціни сидить між пов’язаними підприємствами. Це питання. «Ми family office, не промоутер» не є відповіддю. Внутрішня податкова команда, що проектує, продає, організовує чи керує впровадженням, може бути посередником. Якщо не лишається посередника зі звітним зв’язком, декларує відповідний платник.

Ознаки A до C і тест головної вигоди

Додаток IV ділить ознаки на п’ять категорій. Категорії A і B, і частина C, враховуються лише якщо також виконано тест головної вигоди. Тест питає, чи головна вигода, або одна з головних вигід, яку особа може розумно очікувати від схеми, є податковою перевагою. Це тест мети з фільтром розумності. Це не кухонний слоган «у нас також були комерційні причини».

Категорія A охоплює загальні риси: умову конфіденційності, що забороняє розкривати, як схема забезпечує податкову перевагу; винагороду, фіксовану за цією перевагою, включно з поверненням, якщо перевага не вдається; істотно стандартизовану документацію чи структуру, доступну більш ніж одному платникові без істотної кастомізації. Категорія B охоплює специфічніші риси планування: придбання збиткової компанії для використання збитків, конвертацію доходу в капітал або в менш оподатковувану категорію, кругові операції, що повертають кошти. Категорія C охоплює транскордонні відраховувані платежі між пов’язаними підприємствами в перелічених ситуаціях: одержувач без податкової резидентності, одержувач у юрисдикції з нульовим чи майже нульовим податком на прибуток, одержувач у списку неспівпраці, повне звільнення або пільговий режим, плюс схеми подвійного відрахування й подвійного полегшення, і передачі активів із матеріальним розривом оцінки.

Тест головної вигоди є фільтром, що не дає звичайній транскордонній діяльності затопити довідник. Це також фільтр, який родини читають погано. Стандартизований люксембурзький SOPARFI-набір, проданий тим самим пакетом кільком домогосподарствам, може зустріти ознаку A.3. Звітність усе одно залежить від транскордонності і, для A.3, від тесту головної вигоди. Радник застосовує його до справи. Ця стаття цього не робить.

Стандартизований продукт не є невинним за конструкцією

Family office часто купують те, що банки називають «стандартом». Стандарт у DAC6 є ознакою, коли документація чи структура істотно однакові й доступні більш ніж одному платникові. Обгортка, що просто поширена на ринку, не є звітною лише з цієї причини. Продуктизована транскордонна обгортка з клаузулою конфіденційності чи success fee і з податковою перевагою як головною очікуваною вигодою це інша розмова. Робота в тому, щоб прочитати пакет проти A.1 до A.3, а не припустити, що «усі цим користуються».

Ознаки D і E: без фільтра головної вигоди

Ознаки D і E не вимагають тесту головної вигоди. Це речення, яке більшість family-office синтезів пропускає. Якщо схема транскордонна і присутня ознака D або E, вона звітна, навіть якщо ніхто не мав податку як «головної мети».

Категорія D стосується автоматичного обміну інформацією та бенефіціарної власності. Вона охоплює схеми, що можуть підривати CRS-звітність фінансових рахунків, зокрема використання рахунку, продукту чи інвестиції, що не є фінансовим рахунком, або незвітної фінансової установи, перенесення до юрисдикцій, що не обмінюються, перекласифікацію в незвітні продукти, виведення установи чи рахунку з CRS через непрозору форму, або послаблення ідентифікації бенефіціарних власників через непрозорі ланцюги, номінантів чи юрисдикції без належного стандарту. Перелік додатка IV є ілюстративним («включають принаймні»). Родини, що трактують траст, фундацію чи ланцюг номінантів як інструмент приватності, не читаючи D, читають не той статут. Це ознака звітності. Це не інструкція будувати тихіший ланцюг.

Категорія E стосується трансфертного ціноутворення: односторонні safe harbour; передачі важкооцінних нематеріальних активів; внутрішньогрупові передачі функцій, ризиків чи активів, коли прогнозований річний EBIT передавача протягом трьох років після передачі менший за 50 % прогнозованого EBIT без передачі. Сімейна група, що переносить бренд, клієнтську базу чи виробничу функцію в компанію іншої держави-члена, може зустріти E, ніхто навіть не назвавши крок «схемою». Розмова IFI в інвентарі IFI 2026 є іншим збором. Ту саму схему треба читати двічі: раз для прозорості IFI, раз для ознак.

Французька транспозиція, посередники й строк

Французьке право йде за директивою. Стаття 1649 AD CGI на Légifrance визначає транскордонну схему і звітну схему, включно з фільтром головної вигоди для A, B і певних C. Стаття 1649 AE називає, хто подає. Коментарі адміністрації в BOFiP про осіб, зобов’язаних подавати. Подання йдуть через impots.gouv.fr, професійний простір XML для юридичних осіб і особистий простір для фізичних.

Посередник із французьким зв’язком подає у Франції. Фахівець, зв’язаний кримінальною таємницею, подає за згодою платника; інакше платник у ланцюгу. Якщо кілька держав-членів могли б отримати справу, правила порядку директиви вирішують, яка її зберігає, щоб не множити ту саму схему без причини. Якщо посередника не лишається, подає відповідний платник. Внутрішній персонал family office, що проектує чи керує впровадженням, може бути посередником. Трактувати офіс як «клієнта» цього не стирає.

Строк короткий. Стандарт директиви це тридцять днів від дня після того, як схему зроблено доступною, готовою до впровадження, або коли зроблено перший крок, що раніше. Франція йде за цією архітектурою. Родина, що закриває транскордонний крок у серпні й відкриває звітну розмову в листопаді, уже пропустила операційне вікно. Санкції сидять у процедурному податковому кодексі. Ця стаття не перетворює їх на рядок бюджету.

Що зазвичай не є темою, і що все одно треба перелічити

Зміна кастоді в тому самому банку, ребаланс у вже звітному фінансовому рахунку, французька SCI, що тримає лише французьку квартиру для резидентної родини, без іноземного учасника і без кута CRS чи бенефіціарних власників, не є типовою справою DAC6. Зворотний список коротший і дорожчий, якщо його пропустити: продуктизована транскордонна обгортка; відраховуваний платіж пов’язаному підприємству в низькоподатковій чи списковій юрисдикції; крок, що може послабити CRS або ідентифікацію бенефіціарних власників; односторонній safe harbour або важкооцінний нематеріальний актив, перенесений у групі; стандартизований пакет, проданий більш ніж одному домогосподарству з податковою перевагою як головною очікуваною вигодою.

Практичний календар family office на 2026 рік є нудним і саме тому корисним. Раз на квартал розгорнути транскордонні кроки за останні дев’яносто днів: нові холдинги, нові страхові обгортки, переміщення нематеріальних активів, зміни бенефіціарної власності, пов’язані платежі. Для кожного кроку записати, чи він стосується Франції та іншої держави, який маркер розглядався, хто є посередником, і чи вже пішов тридцятиденний строк. Цей календар не замінює юридичний висновок. Він не дає родині пропустити вікно, бо «ніхто не продавав схему».

Vellum Finance тримає цей список як інвентар, не як полицю продуктів. Модель послуг Vellum Finance це координація лише за гонораром між адвокатами, офісом і декларантом. Поставка 2026 року це таблиця транскордонних кроків, розглянутих ознак, хто подає, і дати першого кроку. Ніщо з цього не замінює законний обов’язок посередника. Це те, що робить обов’язок виконуваним.

Висновок

DAC6 і MDR у 2026 році лишаються режимом звітності транскордонних схем, що несуть ознаку. Категорії A і B, і частина C, усе ще потребують тесту головної вигоди. Категорії D і E ні. Family office в картині, коли проектують, стандартизують або впроваджують, а платники, коли жоден посередник не подає. Французьке право живе в статтях 1649 AD до 1649 AH CGI і в BOFiP, із поданням на impots.gouv.fr. Читайте офіційні сторінки. Перелічуйте кроки. Нехай радник застосовує ознаки. Не трактуйте мовчання як техніку структурування.

Дискретність. Стабільність. Процвітання.