Родини, що «рахують до 183» і потім оголошують переїзд, не застосували правило податкова резидентність Франція foyer. Стаття 4 B Code général des impôts вважає особу такою, що має французький податковий доміциль, якщо виконано хоча б один із кількох тестів: foyer або місце головного перебування у Франції, головна професійна діяльність здійснюється у Франції, або центр економічних інтересів у Франції. Підрахунок днів може підперти тест перебування. Він не вичерпує статуту. Common-law domicile це інше слово, з іншою історією, і воно не замінює статтю 4 B.
Ця стаття є загальною інформацією для родин і family office. Це не податковий висновок, не мандат і не персональна порада. Резидентність, конвенційні тай-брейкери й наслідки виходу залежать від фактів домогосподарства і радника, який читає їх проти CGI, коментарів BOFiP і відповідної конвенції.
Податкова резидентність Франція foyer є тестом домогосподарства, не підрахунком
Офіційна картка для фізичних осіб це сторінка service-public про податковий доміциль. Стаття 4 A CGI каже, що особи з податковим доміцилем у Франції оподатковуються з усієї сукупності доходів. Стаття 4 B потім каже, хто має цей доміциль. Тести альтернативні. Достатньо одного. Родини стискають їх в історію на 183 дні, бо інші країни, і багато конвенцій, використовують підрахунок. Внутрішнє французьке право ні.
Коментарі адміністрації в BOFiP BOI-IR-CHAMP-10. Статутний текст на Légifrance, стаття 4 B CGI. Декларації йдуть через impots.gouv.fr. Жодна з цих сторінок не замінює справу. Усі суперечать ідеї, що календар рейсів є всім аналізом.
Домогосподарство, яке все ще володіє паризькою квартирою, все ще навчає дітей у Франції, все ще проводить ради операційної компанії в Тулузі й усе ще проводить інвестиційні доходи через французький холдинг, може лишатися французьким резидентом після року, в якому головна особа провела 200 днів у Женеві. Зворотне теж можливе: особа без французького foyer, без французького головного перебування, без французької головної діяльності й без французького центру економічних інтересів не стає резидентом через літо вікендів. Робота в тому, щоб застосувати тести, не усереднити їх.
Foyer: де домогосподарство справді живе
Foyer в цьому тексті це місце, де платник звичайно живе, центр сімейних інтересів. Практика Conseil d’État, відображена в BOFiP, трактує foyer як звичне проживання домогосподарства. Тимчасові перебування деінде через роботу чи виняткові обставини самі по собі не переносять foyer, якщо родина далі живе у Франції і якщо нормальний дім платника лишається там. Мебльований pied-à-terre для відряджень не є автоматично foyer. Будинок, де живуть подружжя й діти, куди приходить пошта, де сидять лікар і школа, часто є.
Саме тому наратив «я живу в готелі 200 днів на рік» провалюється, коли сімейний дім усе ще в Нейї. Саме тому справжній переїзд усього домогосподарства, зі школами, лікарями й побутом, може вдатися, навіть якщо платник і далі відвідує Францію. Тест foyer дивиться на домогосподарство, не на виписку миль. Подружжя, що фактично розійшлося, або тримає два справжні доми, потребує пучка фактів, не гасла. Стаття 4 B не дає розповіді одного з подружжя переписати факти іншого, а податкове домогосподарство статті 6 CGI є іншим, пізнішим питанням.
Головне перебування і непорозуміння 183 днів
Місце головного перебування є субсидіарним особистим критерієм. BOFiP і Conseil d’État трактують його як релевантний, коли в платника немає foyer. Service-public каже простою мовою, що головне перебування це загалом присутність щонайменше 183 днів у році, понад шість місяців. Це речення корисний індикатор. Це не повний кодекс. BOFiP каже, що як загальне правило осіб, які перебувають у Франції понад шість місяців у даному році, слід вважати такими, що мають там головне перебування. «Як загальне правило» не є «єдиним тестом статті 4 B».
Чому 183 дні не є повним тестом
Три помилки досі домінують у нотатках family office. Перша: трактувати 183 дні як safe harbour: менше 183, отже нерезидент. Це ігнорує foyer, професійну діяльність і економічні інтереси. Друга: трактувати 183 дні як пастку, з якої не вийти: понад 183, отже резидент, навіть коли конвенція потім відносить резидентність деінде. Третя: рахувати дні методом, позиченим з іншої країни (північ, частки днів, транзит), ніби Франція записала його в статті 4 B. Вона цього не зробила. Присутність є питанням фактів. Підрахунок підпирає тест перебування. Він не замінює інші гілки й не зв’язує конвенційний тай-брейкер.
Головна особа, що проводить 100 днів у Франції, а родина, компанії й холдинги лишаються французькими, не «склала» тест 183 днів. Ніколи не було лише одного тесту. Суміжні майнові справи, як-от інвентар IFI 2026, усе ще починаються з резидентності, бо французьке резидентне домогосподарство включає іноземні мури в IFI, а нерезидентне ні. Помилитися в резидентності означає почати ці справи криво.
Головна професійна діяльність
Особа, що здійснює у Франції професійну діяльність, найману чи ні, має податковий доміциль у Франції, якщо не доведе, що діяльність там є додатковою. Головна versus додаткова є тестом фактів: час, природа й економічна вага французької діяльності порівняно з діяльністю деінде. Голова, що далі керує французькою операційною компанією з офісу в Ліоні, з командою, протоколами й правом рішень, не стає нерезидентом через іноземну посаду в холдингу. Особа, чия єдина французька діяльність є невиконавчим мандатом зі скромним часом і оплатою, тоді як справжня професія сидить за кордоном, може спробувати довести додатковість. «Може» правильне дієслово. Текст кладе тягар доказу на платника.
Віддалена робота не скасувала статтю 4 B. Засновник, що «працює з Лісабона» за французьким контрактом, із французьким роботодавцем, французьким соціальним забезпеченням і французькою командою, усе ще здійснює діяльність у Франції для цього тесту, якщо факти не кажуть інакше. Соціальна справа, імміграційна справа і справа податкової резидентності це три справи. Вони іноді римуються. Вони не є тією самою формою.
Центр економічних інтересів
Центр економічних інтересів це місце, де сидять головні інвестиції, центр справ і місце фортуни. BOFiP дивиться на розташування активів, що дають дохід, і звідки платник ними керує. Родина, чия операційна компанія, холдинг, рахунки й нерухомість лишаються у Франції, має французький центр економічних інтересів, навіть якщо головна особа тепер воліє спати в іншій країні. Перемістити валізу не означає перемістити центр. Перемістити місце фортуни можна, якщо це реально.
Це гілка, де провалюються історії «я консультант у Дубаї». Якщо консалтинг є тонким шаром над французькою групою, що далі платить родині, центр не зрушив. Якщо родина продала французьку компанію, перемістила холдинги й справді керує новою фортуною з нової країни, центр може зрушити. Тест не є відсотком, вигаданим на слайді. Це порівняння, де фортуна сидить і звідки нею керують. Важіль холдингів, обговорений у ATAD обмеженні відсотків 2026, сам по собі не фіксує резидентність. Він може, однак, показати, де економічний центр усе ще сидить.
Конвенції після внутрішнього права, не замість нього
Сама стаття 4 B каже, що особа, яка виконує внутрішній тест, усе ж не вважається французьким доміцилієм, коли за конвенцією її не розглядають як резидента Франції. Спочатку внутрішнє право. Потім конвенція. Родини, що починають із тай-брейкера моделі ОЕСР (постійний дім, центр життєвих інтересів, звичне перебування, громадянство) і ніколи не застосовують статтю 4 B, читають справу навпаки. Французька адміністрація застосує 4 B. Лише якщо дві держави претендують на резидентність, стаття 4 конвенції (або її еквівалент) вирішує, яка претензія виживає для конвенційних цілей.
Конвенційна резидентність не є повним звільненням від французького податку на доходи французького джерела. Вона перерозподіляє права оподаткування. Особа, що є конвенційним резидентом за кордоном, усе ще може мати французький податок на французьку нерухомість, гонорари директорів чи прибутки французького джерела, залежно від конвенції. Exit tax, периметр IFI і резидентність для дарунків є сусідніми справами. Їх не розв’язують сумою посадкових талонів.
Common-law domicile є іншим правовим об’єктом
Англійська, і багато систем common law, використовують domicile як фактор зв’язку для спадкування, інколи для податку, зі змістом, збудованим на походженні, залежності й виборі. Domicile of origin липкий. Domicile of choice вимагає проживання плюс намір лишитися. Можна бути UK-resident за statutory residence test і все ще domiciled у Франції, або навпаки, залежно від року й тексту. Французька стаття 4 B не є цією доктриною. Перекладати «domicile fiscal» як «domicile» в англійській нотатці означає імпортувати неправильний тест.
Практичний інвентар резидентності на початок кожного року є коротким. Де живе подружжя й діти. Де школа, лікар, пошта. Скільки днів головна особа провела у Франції, без ілюзії, що це єдине число. Яка діяльність здійснюється у Франції і чи можна довести її додатковість. Де сидять операційна компанія, холдинг, рахунки й нерухомість. Яка конвенція може потім відіграти тай-брейкер. Цей список не вирішує справу. Він дає адвокату факти, а не розповідь про переїзд. Без цього списку навіть хороший адвокат працює з чутками про «183 дні».
Американські поняття (substantial presence, green card, domicile для estate tax) є іншою стопкою. Швейцарський податковий доміциль і кантональна практика є іншою. Жодне не замінює 4 B, і 4 B не замінює їх. Родина з лондонським заповітом, французьким foyer і швейцарською квартирою потребує трьох аналізів, потім конвенцій. Vellum Finance тримає цю карту як справу резидентності, не як гасло. Як незалежний офіс організовує факти, видно на карті послуг Vellum Finance: календарі присутності, факти домогосподарства, діяльність і місце фортуни, щоб радник міг застосувати статут.
Висновок
Податкова резидентність у Франції це стаття 4 B: foyer або головне перебування, головна професійна діяльність, центр економічних інтересів. Однієї гілки достатньо. Підрахунок 183 днів може ілюструвати тест перебування. Це не повний тест і не safe harbour проти інших гілок. Конвенції застосовуються після внутрішнього права, не замість нього. Common-law domicile є іншим словом. Родини, що інвентаризують домогосподарство, діяльність і місце фортуни, матимуть справу. Ті, що лише рахують дні, матимуть розповідь, якої CGI не визнає.
Дискретність. Стабільність. Процвітання.
Team Vellum
A team of passionate professionals who combine their expertise to bring knowledge through Vellum Finance & Patrimoine blog articles. Each member writes about their own field of expertise, cross referencing with our colleagues own fields to ensure the highest quality of information possible in all our content.
