Exit tax Франція пояснена: коли виїзд запускає рахунок і які відстрочки ще існують

Виїзд із Франції сам по собі не стирає латентних приростів на цінних паперах. Exit tax Франція відстрочки є законною назвою цього досьє: стаття 167 bis Code général des impôts, яка оподатковує певні нереалізовані прирости, коли платник перестає бути французьким податковим резидентом, а потім пропонує відстрочку сплати (sursis de paiement), умови якої залежать від держави призначення. Історія, ніби «exit tax скасували», є хибною. Історія, ніби кожен від’їзд виписує чек тижня переїзду, теж хибна.

Ця стаття є загальною інформацією для родин і сімейних офісів. Це не податковий висновок, не декларація і не персоналізована порада. Чи застосовується стаття 167 bis, як вимірюють приріст і яка відстрочка доступна, залежить від фактів домогосподарства і консультанта, здатного читати Кодекс, коментарі BOFiP і чинні бланки. Ця нотатка не вигадує зміни порогів 2026. Для живого досьє робочі копії це impots.gouv.fr і Légifrance.

Що таке exit tax Франція відстрочки (і чим вона не є)

Стаття 167 bis є правилом прибуткового податку на латентні прирости капіталу, певні дебіторки earn-out і деякі прирости, оподаткування яких уже було відкладено за старішими reports, у момент перенесення податкового доміцилю за межі Франції. Це не податок на багатство. Це не IFI. Це не податок на сімейне житло. Нерухомість іде за іншими правилами plus-value, включно з правилами нерезидентів. Контракти assurance-vie не є цінними паперами статті 150-0 A, на які вказує 167 bis. Змішувати ці купи це як мемуар від’їзду стає романом.

Тригером є перенесення податкового доміцилю, яке вважається таким, що настає за день до того, як платник перестає бути оподатковуваним у Франції на світових доходах (стаття 167 bis III). Сама резидентність тестується за статтею 4 B і конвенціями. Домогосподарство, яке «переїхало» в соціальному сенсі, але foyer лишається у Франції, не відкрило 167 bis. Домогосподарство, яке відкрило 167 bis, усе одно потребує аналізу резидентності. Два досьє ділять факти. Це не той самий бланк.

Законні тести: шість років, 50 %, 800 000 євро

Перша гілка є історією резидентності. Платник має бути податково доміцильованим у Франції щонайменше шість із десяти років, що передують перенесенню. Це брама першого речення статті 167 bis I. Новий прибулий, який їде після чотирьох років, не є в цій статті щодо нарахування латентного приросту. Довгорезидентне домогосподарство, яке провело два з останніх десяти років за кордоном, усе ще може бути.

Друга гілка є тестом цінних паперів, альтернативним, не кумулятивним. На дату перенесення права, цінні папери чи титули, згадані в 1 I статті 150-0 A, що їх прямо чи опосередковано тримають члени податкового домогосподарства, або становлять щонайменше 50 % соціальних прибутків компанії, або мають глобальну вартість понад 800 000 євро, визначену за правилами оцінки, на які стаття посилається. Офіційне формулювання сидить у статті 167 bis CGI на Légifrance. Ця стаття не замінює ці цифри «округленою цифрою 2026». Якщо пізніший фінансовий закон змінив суми після прочитаної версії, консолідація Légifrance і бланки impots.gouv.fr є перевіркою, не слайд конференції.

Дебіторки earn-out (complément de prix) входять у нарахування за спорідненим тестом: шість років французького доміцилю з останніх десяти, без повторення альтернативи 800 000 євро в тому реченні. Прирости, уже в report за зазначеними старішими статтями, зокрема 150-0 B ter, також ставлять у нарахування при від’їзді (167 bis II). Родини, які завершили внесок активів в обмін на акції і думали, що report поїде мовчки, часто в цій другій купі.

Оцінка латентного приросту є різницею між вартістю при від’їзді, визначеною за правилами, на які стаття перехреснює (включно зі статтею 758 і останнім абзацом статті 973 I), і ціною придбання, або вартістю, взятою для прав передачі, якщо титул прийшов дарунком чи спадщиною. Надбавки за строк тримання, що ще існують для деяких титулів до 2018-го, можуть зменшити приріст, причому перенесення трактують як відчуження для цього розрахунку. Латентні збитки, виміряні так само, не зараховують проти цих латентних приростів і проти інших приростів (167 bis I 5). Останнє речення регулярно ігнорують у кухонних неттінгах.

Як рахують податок: стаття 200 A, не домашній «exit-курс»

Стаття 167 bis II bis спрямовує прибутковий податок на ці прирости і дебіторки до статті 200 A: типова фіксована ставка 200 A 1 за замовчуванням або, якщо платник оподатковується за 200 A 2, диференційний розрахунок щодо прогресивної шкали. Прирости в report 150-0 B ter ідуть за 200 A 2 ter. Соціальні збори сидять поруч; вони не «включені в 167 bis» фольклором. Родини не повинні вставляти єдиний відсоток у модель від’їзду. Архітектура PFU, включно із соціальним шаром року від’їзду, належить тій самій моделі, що інвентар IFI належить досьє нерухомості: окремий статут, те саме домогосподарство.

Негайна сплата є законним замовчуванням, якщо відстрочка не застосовується. Відстрочка є частиною статті, яку родини насправді узгоджують, бо вона змінює кеш, гарантії і звітність, не існування податку.

Автоматичний sursis: ЄС, партнери і допомога у стягненні

Стаття 167 bis IV передбачає автоматичну зупинку сплати, коли платник переносить податковий доміциль до держави-члена Європейського Союзу або до іншої держави чи території, що уклала з Францією і конвенцію адміністративної допомоги проти шахрайства та ухилення, і конвенцію взаємної допомоги у стягненні подібного охоплення до директиви Ради 2010/24/ЄС, і яка не є некооперативною державою чи територією в сенсі статті 238-0 A. Це законне речення. Це не «будь-де в Європі» і не «будь-яка конвенційна країна». Швейцарія, наприклад, не є державою-членом ЄС; чи дане призначення вкладається в тест двох конвенцій, є питанням консультанта щодо чинного списку.

Автоматичний sursis не означає, що приріст забуто. Податок встановлюють. Сплату відкладають. Платник усе одно має задекларувати латентні прирости, earn-out і reported прирости в декларації року від’їзду. Service-public перелічує робочі бланки: форма 2074-ETD (Cerfa 14894) для року перенесення і форма 2074-ETSL (Cerfa 15901) для полегшеного супроводу в пізніші роки, коли нічого не сталося, що закінчило б зупинку чи створило б повернення. Служба податків фізичних осіб-нерезидентів у Нуазі-ле-Гран є опублікованим адресатом. Неподання декларації чи форми супроводу робить відкладений податок негайно належним (167 bis IX 4). Це нагляд. Це папір із грошовим наслідком, не дружній бюлетень.

Гарантії, коли призначення поза статтею IV

Стаття 167 bis V дозволяє зупинку за явною заявою, коли призначення не є державою статті IV, або коли платник пізніше залишає державу статті IV до третьої держави. Тоді складаються три умови: задекларувати суми, призначити представника, заснованого у Франції, уповноваженого отримувати повідомлення щодо бази, стягнення і спорів, і скласти гарантії в публічного бухгалтера перед від’їздом, достатні для забезпечення вимоги Скарбниці.

Сума гарантії перед від’їздом дорівнює 12,8 % валових латентних приростів і дебіторок, без надбавок за строк тримання, які можуть зменшити кінцеву базу прибуткового податку. Прирости 150-0 B ter ідуть за власною ставкою для цього розрахунку. Після податкового повідомлення доплата (або часткове звільнення) вирівнює гарантію з податком, фактично порахованим за II bis. Родини, які трактують «лист інспектору» як гарантію, не отримають зупинки. Банківські поруки, іпотеки та інше забезпечення, яке приймає бухгалтер, є операційними інструментами. Їхня річна вартість є банківською ціною, не податковою ставкою, і ця стаття її не вигадує.

Що закінчує зупинку і що списує податок

Зупинка закінчується, коли настає перелічена подія (167 bis VII 1): продаж, викуп, погашення чи анулювання титулів (із зазначеними винятками для певних обмінів і внесків); деякі дарунки, особливо якщо дарувальник не в державі статті IV і не може показати, що ухилення не було головним мотивом; смерть, для певних старіших reported приростів; отримання earn-out, або внесок, продаж чи дарунок дебіторки earn-out у зазначених випадках; і, для 150-0 B ter, відчуження отриманих титулів. Кожен підпункт вужчий за сімейну історію «якщо продамо, заплатимо».

Інший годинник може списати податок на латентні прирости I без продажу. Через два роки від від’їзду, або при ранішому поверненні французького податкового доміцилю, податок на ці латентні прирости списують з права, або повертають, якщо його сплатили негайно, якщо титули (або титули, отримані в кваліфікованому обміні 150-0 B) усе ще в майні платника. Годинник стає п’ятьма роками, якщо глобальна вартість, визначена в I 1, перевищувала 2,57 мільйона євро при від’їзді. Смерть і певні дарунки також можуть списати. Повернення до Франції з титулами, що їх іще тримають, відновлює, для деяких reported приростів, ситуацію так, ніби платник ніколи не їхав (VII 3). Це законні списання. Це не переговори. Це також не причина сидіти в третій країні чотири роки і одинадцять місяців без подання ETSL.

Якщо при продажу фактичний приріст менший за латентний, порахований при від’їзді, податок перераховують униз (VIII). Якщо є збиток, податок на цій лінії списують. Іноземний податок, сплачений у новій резиденції на ту саму подію, можна зарахувати в межах, спочатку проти соціальних зборів, потім проти прибуткового податку. Родини, які платять двічі, бо ніхто не тримав французьке досьє актуальним, не відкривають нове правило. Вони відкривають статтю VIII 5 після факту.

Механіка, яку сімейний офіс має інвентаризувати

Перелічити кожен титул 150-0 A I 1 у домогосподарстві, включно з холдингами і іноземними компаніями, з датами і цінами придбання. Позначити права на 50 % прибутків. Порахувати захищену глобальну вартість на передбачувану дату від’їзду; 800 000 євро є законним тестом, не округленням. Позначити reports 150-0 B ter і earn-out. Картографувати призначення проти статті IV: член ЄС, третя держава з двома конвенціями, або ні те ні те. Якщо ні те ні те, почати досьє гарантій і представника перед від’їздом; Кодекс каже «перед від’їздом» для гарантій V, плюс повідомлення адреси за два місяці після кожного перенесення доміцилю (IX 5).

Потім побудувати календар кешу: податок, якщо зупинка закінчується продажем, списання, якщо годинник двох або п’яти років завершується з титулами, що їх іще тримають, доплата гарантій після повідомлення, річний ETSL, якщо нічого не сталося. Правило ATAD щодо відсотків у нотатці ATAD 2026 є корпоративною стелею вирахування. Exit tax є персональним нарахуванням на латентні прирости. Обидва можуть сидіти в тому самому році від’їзду. Vellum тримає цей інвентар у процесі лише за гонорар; організація на карті послуг Vellum Finance. BOFiP лишається шаром доктрини на bofip.impots.gouv.fr, щойно стаття в полі зору.

Висновок

Exit tax у Франції досі є статтею 167 bis: латентні прирости на зазначених цінних паперах, коли резидент шість із десяти років їде, якщо виконано тест 50 % або 800 000 євро, плюс earn-out і певні reported прирости. Автоматична відстрочка існує для призначень статті IV; відстрочка за заявою з французьким представником і гарантіями 12,8 % існує для інших. Нагляд це бланки ETD і ETSL. Списання через два або п’ять років, або при поверненні, смерті чи кваліфікованому дарунку, є законним. Родини, які читають Légifrance і подають, трактуватимуть податок як керований годинник. Родини, які вигадують поріг 2026 або припускають, що податок зник, зустрінуть його як грошову вимогу.

Дискретність. Стабільність. Процвітання.