Las familias que «cuentan hasta 183» y luego declaran una marcha no han aplicado la residencia fiscal Francia foyer. El artículo 4 B del Code général des impôts trata a una persona como domiciliada fiscalmente en Francia si se cumple al menos uno de varios tests: el foyer o el lugar de estancia principal está en Francia, la actividad profesional principal se ejerce en Francia, o el centro de intereses económicos está en Francia. Un recuento de días puede sostener el test de estancia. No agota el estatuto. El domicile de common law es otra palabra, con otra historia, y no sustituye al artículo 4 B.
Este artículo es información general para familias y family offices. No es un dictamen fiscal, un mandato ni un asesoramiento personalizado. La residencia, los desempates convencionales y las consecuencias de salida dependen de los hechos del hogar y de un consejo que los lea frente al CGI, al BOFiP y al convenio aplicable.
La residencia fiscal Francia foyer es un test de hogar, no un recuento
La ficha oficial para particulares es la página de service-public sobre el domicilio fiscal. El artículo 4 A CGI dice que quienes tienen su domicilio fiscal en Francia tributan por la totalidad de sus rentas. El artículo 4 B dice después quién tiene ese domicilio. Los tests son alternativos. Basta uno. Las familias los comprimen en una historia de 183 días porque otros países, y muchos convenios, usan un recuento. El derecho interno francés no.
Los comentarios de la administración están en el BOFiP BOI-IR-CHAMP-10. El texto legal está en Légifrance, artículo 4 B CGI. Las declaraciones pasan por impots.gouv.fr. Ninguna de esas páginas sustituye un expediente. Todas contradicen la idea de que un calendario de vuelos sea todo el análisis.
Un hogar que aún posee el piso de París, aún escolariza a los hijos en Francia, aún celebra los consejos de la empresa operativa en Toulouse y aún canaliza las rentas de inversión por una holding francesa puede seguir siendo residente francés tras un año en el que el principal pasó 200 días en Ginebra. Lo inverso también es posible: una persona sin foyer francés, sin estancia principal francesa, sin actividad principal francesa y sin centro de intereses económicos francés no se vuelve residente por un verano de fines de semana. El trabajo es aplicar los tests, no promediarlos.
Foyer: donde el hogar vive de verdad
Foyer, en este texto, es el lugar donde el contribuyente habita normalmente, el centro de sus intereses familiares. La jurisprudencia del Conseil d’État, recogida en el BOFiP, trata el foyer como la residencia habitual del hogar. Estancias temporales en otro sitio por trabajo o por circunstancias excepcionales no desplazan, por sí solas, el foyer si la familia sigue viviendo en Francia y si el domicilio normal del contribuyente permanece allí. Un pied-à-terre amueblado usado en viajes de negocios no es automáticamente el foyer. La casa donde viven el cónyuge y los hijos, donde llega el correo, donde están el médico y la escuela, a menudo sí lo es.
Por eso el relato «vivo en un hotel 200 días al año» fracasa cuando la casa familiar sigue en Neuilly. Por eso también un traslado genuino de todo el hogar, con escuelas, médicos y vida cotidiana, puede triunfar aunque el contribuyente siga visitando Francia. El test del foyer mira el hogar, no el extracto de millas. Las parejas de hecho separadas, o que mantienen dos hogares genuinos, necesitan un haz de hechos, no un eslogan. El artículo 4 B no deja que el relato de un cónyuge reescriba los hechos del otro, y el hogar fiscal del artículo 6 CGI es una pregunta distinta y posterior.
Estancia principal y el malentendido de los 183 días
El lugar de estancia principal es un criterio personal subsidiario. El BOFiP y el Conseil d’État lo tratan como pertinente cuando el contribuyente no tiene foyer. Service-public dice, en lenguaje llano, que una estancia principal es en general una presencia de al menos 183 días en el año, más de seis meses. Esa frase es un indicio útil. No es un código completo. El BOFiP indica que, por regla general, quienes permanecen en Francia más de seis meses en un año dado deben considerarse como teniendo allí su estancia principal. «Por regla general» no es «el único test del artículo 4 B».
Por qué 183 días no es un test completo
Tres errores siguen dominando las notas de family office. Primero, tratar 183 días como un puerto seguro: por debajo de 183, por tanto no residente. Eso ignora el foyer, la actividad profesional y los intereses económicos. Segundo, tratar 183 días como una trampa ineludible: por encima de 183, por tanto residente, incluso cuando un convenio atribuye después la residencia a otro Estado. Tercero, contar los días con un método prestado de otro país (medianoche, fracciones de día, tránsitos) como si Francia lo hubiera escrito en el artículo 4 B. No lo ha hecho. La presencia es una cuestión de hechos. Un recuento sostiene el test de estancia. No sustituye las demás ramas y no vincula un desempate convencional.
Un principal que pasa 100 días en Francia y cuya familia, sociedades y holdings siguen siendo franceses no ha «aprobado» un test de 183 días. Nunca hubo un solo test. Los expedientes de patrimonio vecinos, como el inventario IFI 2026, siguen partiendo de la residencia, porque un hogar residente francés incluye los ladrillos extranjeros en el IFI, mientras que un no residente no. Equivocar la residencia es empezar esos expedientes al revés.
Actividad profesional principal
Quien ejerce en Francia una actividad profesional, asalariada o no, tiene su domicilio fiscal en Francia salvo que acredite que esa actividad es accesoria. Principal versus accesoria es un test de hechos: tiempo, naturaleza y peso económico de la actividad francesa comparados con la actividad en otro lugar. Un presidente que sigue dirigiendo la empresa operativa francesa desde un despacho en Lyon, con equipo, actas y poderes de decisión, no se vuelve no residente por un cargo extranjero en una holding. Quien solo tiene en Francia un mandato no ejecutivo, con tiempo y retribución modestos, mientras el oficio real se sienta en el extranjero, puede intentar demostrar el carácter accesorio. «Puede» es el verbo correcto. El texto pone la carga de la prueba en el contribuyente.
El teletrabajo no ha derogado el artículo 4 B. Un fundador que «trabaja desde Lisboa» con un contrato francés, un empleador francés, seguridad social francesa y un equipo francés sigue ejerciendo una actividad en Francia para este test, salvo hechos en contrario. El expediente de seguridad social, el de inmigración y el de residencia fiscal son tres expedientes. A veces riman. No son el mismo formulario.
Centro de intereses económicos
El centro de intereses económicos es el lugar donde se sientan las principales inversiones, el centro de los negocios y la sede de la fortuna. El BOFiP mira la localización de los activos que producen las rentas y desde dónde el contribuyente los gestiona. Una familia cuya empresa operativa, holding, cuentas e inmuebles siguen en Francia tiene un centro de intereses económicos francés aunque el principal prefiera ya dormir en otro país. Mover una maleta no mueve el centro. Mover la sede de la fortuna puede, si es real.
Esta rama es donde fracasan los relatos «soy consultor en Dubái». Si la consultoría es una capa delgada sobre un grupo francés que sigue pagando a la familia, el centro no se ha movido. Si la familia ha vendido la empresa francesa, ha relocalizado los holdings y gestiona de verdad una fortuna nueva desde el nuevo país, el centro puede moverse. El test no es un porcentaje inventado en una diapositiva. Es una comparación de dónde se sienta y se dirige la fortuna. El apalancamiento de las holdings, tratado en la limitación de intereses ATAD 2026, no fija por sí solo la residencia. Puede, sin embargo, mostrar dónde sigue sentado el centro económico.
Los convenios después del derecho interno, no en su lugar
El propio artículo 4 B dice que quien cumple un test interno no se considera domiciliado en Francia cuando, por aplicación de un convenio, no se le considera residente de Francia. Derecho interno primero. Convenio después. Las familias que empiezan por el desempate del modelo OCDE (hogar permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad) y nunca aplican el artículo 4 B leen el expediente al revés. La administración francesa aplicará el 4 B. Solo si dos Estados reivindican la residencia el artículo 4 del convenio (o su equivalente) decide qué reivindicación sobrevive a efectos convencionales.
Una residencia convencional no es una exención plena del impuesto francés sobre rentas de fuente francesa. Reasigna derechos de imposición. Quien es residente convencional en el extranjero puede seguir teniendo impuesto francés sobre un inmueble francés, dietas de consejero o ganancias de fuente francesa, según el convenio. Exit tax, perímetro IFI y residencia en donaciones son expedientes vecinos. No se resuelven con un total de tarjetas de embarque.
El domicile de common law es otro objeto jurídico
El inglés, y muchos sistemas de common law, usan domicile como factor de conexión para sucesiones, a veces para el impuesto, con un sentido construido sobre origen, dependencia y elección. Un domicile of origin es viscoso. Un domicile of choice exige residencia más intención de permanecer. Se puede ser UK-resident según un statutory residence test y seguir domiciliado en Francia, o al revés, según el año y el texto. El artículo 4 B francés no es esa doctrina. Traducir «domicile fiscal» por «domicile» en una nota inglesa es importar el test equivocado.
Los conceptos estadounidenses (substantial presence, green card, domicile para el estate tax) son otra pila. El domicilio fiscal suizo y la práctica cantonal son otra. Ninguno sustituye al 4 B, y el 4 B no los sustituye a ellos. Una familia con un testamento londinense, un foyer francés y un piso suizo necesita tres análisis, y después los convenios. Vellum Finance mantiene ese mapa como un expediente de residencia, no como un eslogan. Cómo un office independiente organiza los hechos está en el mapa de servicios Vellum Finance: calendarios de presencia, hechos del hogar, actividad y sede de la fortuna, para que el consejo pueda aplicar el texto.
Conclusión
La residencia fiscal en Francia es el artículo 4 B: foyer o estancia principal, actividad profesional principal, centro de intereses económicos. Basta una rama. Un recuento de 183 días puede ilustrar el test de estancia. No es un test completo, y no es un puerto seguro frente a las demás ramas. Los convenios se aplican después del derecho interno, no en su lugar. El domicile de common law es otra palabra. Las familias que inventarían hogar, actividad y sede de la fortuna tendrán un expediente. Las que solo cuentan días tendrán un relato que el CGI no reconoce.
Discreción. Estabilidad. Prosperidad.
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