Las familias que tratan un traslado a Suiza como un solo producto mezclan dos sistemas. El forfait suizo versus imposición ordinaria es una elección de método de base, allí donde el cantón aún la ofrece, no un tarifa federal secreta y no un permiso de residencia. La imposición según el gasto (Besteuerung nach dem Aufwand) grava a ciertos extranjeros sobre los costes mundiales de vida, con suelos legales y un cálculo de control. La imposición ordinaria grava la renta mundial, y el patrimonio cantonal, según las reglas ordinarias. El régimen no está disponible de forma idéntica en todos los cantones, y el endurecimiento federal de la década de 2010 sigue enmarcando el expediente de la de 2020.
Este artículo es información general para familias que consideran un traslado. No es un ruling, un mandato ni un asesoramiento personalizado. La elegibilidad, la base de gasto y la práctica cantonal dependen de los hechos y de un consejo suizo que lea el expediente frente a las leyes federales, los materiales de la AFC y el cantón de residencia previsto.
El forfait suizo versus imposición ordinaria es un método, no una tarifa secreta
El Departamento federal de finanzas describe el régimen en su página sobre la imposición a tanto alzado. La imposición según el gasto es un procedimiento simplificado de base de la renta, y a nivel cantonal del patrimonio, para extranjeros que se domicilian fiscalmente en Suiza por primera vez o tras al menos diez años fuera del país, y que no ejercen allí actividad lucrativa. Los tipos ordinarios se aplican después a la base retenida. El método cambia la base, no la idea de un tarifa progresiva. Menos del 0,1 % de los contribuyentes suizos estaban en este método en la última instantánea estadística que cita la página. Es un nicho. No es un «tipo suizo» productizado que un family office pueda pegar en un modelo europeo.
La imposición ordinaria es el defecto. Quien es residente suizo según las reglas ordinarias declara la renta mundial para el impuesto federal y cantonal, y el patrimonio para el impuesto cantonal y comunal. Deducciones, desgravaciones sociales y tarifa ordinaria se aplican. Una familia que trabajará en Suiza, tomará la nacionalidad suiza o fallará una condición cantonal de forfait está en esa vía, folleto o no. Los expedientes franceses vecinos, como los tests de residencia fiscal en Francia, siguen siendo otro texto: salir de Francia no es entrar en la imposición suiza, ordinaria o según el gasto.
Derecho federal, aplicación cantonal
La arquitectura federal se sienta en el artículo 14 de la Ley federal sobre el impuesto federal directo (LIFD) y en el artículo 6 de la Ley federal de armonización de los impuestos directos de cantones y municipios (LHID). Los textos consolidados están en Fedlex, la plataforma del derecho federal. El impuesto federal directo no tiene impuesto sobre el patrimonio. Los cantones sí. Por eso una conversación de forfait que solo cita una base federal de renta está incompleta. El cantón aún tiene que decir cómo el gasto se traduce en base de patrimonio, y con qué coeficiente comunal.
La Administración federal de contribuciones publica las cifras federales indexadas en sus tablas de deducciones, tipos y tarifas del impuesto federal directo. Para 2026 la tabla AFC indica 435.000 francos en el artículo 14, apartado 3, letra a LIFD. Esa cifra es una base mínima indexada para el método federal según el gasto. No es un tipo impositivo federal, y este artículo no inventa uno. La reforma de 2012, en vigor el 1 de enero de 2016, fijó el suelo legal en 400.000 francos y encargó al Departamento federal de finanzas indexarlo. Las familias que aún citan «400.000 para siempre» citan el suelo no indexado, no la tabla AFC del año de llegada.
Cómo se construye la base de gasto
El impuesto se calcula sobre los costes anuales de vida del contribuyente y de las personas a su cargo, en Suiza y en el extranjero. El derecho federal impone después mínimos: el suelo federal indexado ya citado; para un contribuyente con hogar propio, siete veces el alquiler anual o el valor locativo; para los demás, tres veces el precio anual de pensión por alojamiento y comida. Un cálculo de control prevé después que el impuesto no puede ser inferior al impuesto, al tipo ordinario, sobre ciertos elementos brutos de fuente suiza: inmuebles suizos, muebles suizos, capital mobiliario sito en Suiza incluidas las deudas garantizadas con hipoteca suiza, derechos de autor y análogos explotados en Suiza, pensiones de fuente suiza, y rentas por las que el contribuyente reclama un alivio convencional en el extranjero.
Cálculo de control y rentas de fuente suiza
El cálculo de control explica por qué un forfait no es una exención general de los activos suizos. Una familia que compra un edificio en Ginebra, conserva títulos suizos o reclama alivio convencional sobre dividendos extranjeros alimenta la base de control. La circular AFC n.º 44 de 24 de julio de 2018 sobre la imposición según el gasto en el impuesto federal directo sigue siendo la guía administrativa federal de esa arquitectura. Los cantones aplican una lógica análoga a su propio impuesto, con sus propios mínimos, que la página DFF dice expresamente que varían de un cantón a otro. Un ruling del cantón de residencia previsto es el documento de trabajo. Una diapositiva que cita un solo «número de forfait suizo» no lo es.
No disponible de forma idéntica en todas partes
Varios cantones abolieron la imposición según el gasto a nivel cantonal en las décadas de 2000 y 2010. Zúrich, Schaffhausen, Appenzell Rodas Exteriores, Basilea-Ciudad y Basilea-Campiña figuran en la lista usual de los materiales federales y cantonales. Una familia que «se va a Suiza» sin nombrar un cantón no ha elegido un método. Incluso entre los cantones que aún ofrecen el régimen, las bases mínimas, los múltiplos de patrimonio y la práctica de rulings no son uniformes. El endurecimiento de la década de 2020 es tanto cantonal como federal: suelos más altos, lectura más estricta de la actividad lucrativa, y menos paciencia para un principal que sigue dirigiendo un grupo extranjero desde un despacho suizo en sustancia.
La actividad lucrativa en Suiza pone fin al derecho. La nacionalidad suiza también. Los cónyuges que viven en matrimonio jurídica y fácticamente no separado deben cumplir ambos las condiciones. Un cónyuge que toma un contrato de trabajo suizo puede sacar al hogar del método. «Solo asesoro a mis propias sociedades desde casa» es un expediente de sustancia, no un pie de foto. Las familias residentes francesas que comparan un traslado suizo con quedarse tienen aún el IFI y el impuesto sobre la renta en Francia; véase el inventario IFI 2026. Un forfait no reescribe ese expediente francés hasta que la residencia francesa haya cesado de verdad según el artículo 4 B.
La imposición ordinaria, la comparación que importa
La imposición ordinaria no es el premio de consolación. Para una familia con rentas extranjeras modestas, salario de fuente suiza o deseo de trabajar, es la única vía honesta. Renta mundial, deducciones ordinarias, cargas sociales e impuesto cantonal sobre el patrimonio mundial neto (con alivios y overlays convencionales) producen un número que se puede modelar. El forfait produce un número que solo se puede modelar después de que un cantón acepte una base de gasto y después del cálculo de control. Las familias que comparan un forfait de folleto con un impuesto ordinario de servilleta, sin elementos de fuente suiza y sin impuesto sobre el patrimonio, comparan dos ficciones.
El impuesto ordinario también mantiene a la persona en el perfil convencional ordinario. Algunos convenios suizos restringen beneficios para quienes tributan a tanto alzado, o exigen que el cálculo de control incluya rentas aliviadas por convenio. Esa es una razón por la que el texto federal vierte los elementos aliviados en la base de control. Una familia que necesita alivio convencional sobre un gran flujo de dividendos extranjeros puede descubrir que el cálculo de control cierra gran parte del hueco que anunciaba el folleto. Es un rasgo de la ley, no un accidente de redacción.
El expediente de la década de 2020 es también un expediente de sustancia. Las administraciones cantonales aceptan menos tratar una presidencia extranjera silenciosa como «sin actividad lucrativa en Suiza» cuando las decisiones, el equipo y la agenda se sientan en la comuna. La reforma de la imposición individual, mencionada en materiales oficiales suizos como un cambio venidero de cómo se grava a los cónyuges, no es una tarifa nueva de forfait, y este artículo no inventa una. Es un recordatorio de que la vía ordinaria seguirá moviéndose aunque el método según el gasto siga en los textos. Una familia que solo modela el suelo federal de 2016, e ignora el impuesto cantonal sobre el patrimonio, los coeficientes comunales y el cálculo de control, no ha modelado Suiza.
Qué contiene de verdad un expediente de traslado
Un expediente serio nombra el cantón, la comuna, la vivienda (alquiler o propiedad, y el valor locativo), la composición del hogar, si alguien trabajará, si alguien se nacionalizará, el mapa de activos de fuente suiza y de reclamaciones convencionales, y el análisis francés (u otro) de salida y residencia. Incluye la página DFF, los artículos LIFD y LHID, el estatuto cantonal y un borrador de solicitud de ruling. No incluye un «tipo federal 2026» inventado para que una tabla de comparación europea parezca completa.
Vellum Finance no vende rulings suizos. El modelo de los servicios Vellum Finance es coordinación solo por honorarios: hechos de residencia a ambos lados de la frontera, organigrama de sociedades y una sola lista de preguntas para el consejo suizo y la administración cantonal. La pregunta de 2026 sigue siendo la que plantea la página DFF. ¿Es elegible la familia? ¿Qué cantón? ¿Qué gasto? ¿Qué cálculo de control? ¿Qué alternativa ordinaria? Mientras esas respuestas no existan en papel, «iremos a forfait» es una preferencia, no un plan.
Conclusión
El forfait suizo versus la imposición ordinaria es un método federal aplicado cantón por cantón. La imposición según el gasto solo está abierta a extranjeros elegibles que no trabajan en Suiza, y solo donde el cantón aún la ofrece. La AFC publica una base mínima federal indexada (435.000 francos en la tabla 2026), no un tipo federal. Siete veces el alquiler, tres veces la pensión y el cálculo de control sobre elementos suizos y convencionales completan el suelo federal. La imposición ordinaria sigue siendo la comparación que hay que modelar, impuesto sobre el patrimonio incluido. Lean admin.ch y las tablas AFC, nombren el cantón, y dejen que un ruling, no un eslogan, lleve el expediente.
Discreción. Estabilidad. Prosperidad.
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